第十章　主要经济业务事项账务处理

第三节　债权、债务的发生和结算

　　2.应交营业税及其附加的账务处理

　　【例题·分录题】20×9年8月31日，红光咨询公司根据本月实现的营业收入300000元计算应交的营业税及附加。红光咨询公司适用的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为4%.会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录：

　　【正确答案】

　　借：营业税金及附加　　　　　　16650

　　贷：应交税费-应交营业税　　　15000

　　-应交城市维护建设税　（15000×7%）　1050

　　-应交教育费附加　　　（15000×4%）　600

　　【例题·分录题】承前例，20×9年9月5日，红光咨询公司以银行存款上交上述营业税金及附加。会计部门根据营业税金及附加的完税凭证及银行付款通知，应编制如下会计分录：

　　【正确答案】

　　借：应交税费-应交营业税　　　　15000

　　-应交城市维护建设税　1050

　　-应交教育费附加　　　　600

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　16650