第九章 货币资金

第三节 其他货币资金

三、银行本票存款核算

银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。

【例题·分录题】甲公司将4 000元银行存款转作银行本票存款，相关手续已办妥。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：其他货币资金——银行本票存款 4 000

　　贷：银行存款 4 000

【例题·分录题】如果甲公司没有使用银行本票购买货物，要求银行退款。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：银行存款（库存现金） 4 000

　　贷：其他货币资金——银行本票存款 4 000

【例题·分录题】甲公司用银行本票存款支付材料采购款2 000元，增值税为340元，材料已经验收入库。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：原材料 2 000应交税费——应交增值税（进项税额）340

　　贷：其他货币资金——银行本票存款 2 340

四、存出投资款核算

存出投资款是指企业已经存入证券公司但是尚未进行投资的资金。

【例题·分录题】长江股份有限公司发生的有关存出投资款的业务如下：

（1）公司将银行存款3 000 000元存入证券公司，以备购买有价证券。编制会计分录如下：

【正确答案】

借：其他货币资金——存出投资款 3 000 000

　　贷：银行存款 3 000 000

（2）用存出投资款3 000 000元购入股票作为交易性金融资产核算。编制会计分录如下：

借：交易性金融资产 3 000 000

　　贷：其他货币资金——存出投资款 3 000 000

信用卡存款与信用证存款的核算基本与上述内容相同，故不在此赘述。