安徽会计从业资格考试《会计基础》第十章第三节债权债务的发生七

2015-04-06 22:30:09 来源:91考试网作者:www.91exam.org 【大中小】

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第十章主要经济业务事项账务处理

第三节债权债务的发生和结算

三、应付职工薪酬

职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。

（一）账户设置

企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费等应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。

【提示1】工资薪金的账务处理分为二个步骤：计提和发放。

计提时，一方面根据职工工作岗位确认计入相应成本费用科目，一方面确认为负债。

工资薪金对应成本费用科目：

生产工人——生产成本

车间管理人员——制造费用

管理部门人员——管理费用

财务部门人员——管理费用

销售部门人员——销售费用

（二）账务处理

【例10-31】2009年12月31日，黄河公司12月份发生应付工资53万元，根据本月份“工资费用分配表”，汇总资料为：直接生产A产品工人的工资16万元，直接生产B产品工人的工资15万元；车间管理人员工资4万元；公司管理部门人员工资8万元；公司销售部门人员工资10万元。“工资费用分配表”如表10—2所示。

表10—2 工资费用分配表

2009年12月份单位：元

项目	A产品直接工人工资	B产品直接工人工资	车间管理人员工资	公司管理人员工资	销售部门人员工资	合计
生产成本——基本生产成本	160 000	150 000				310 000
制造费用			40 000			40 000
管理费用				80 000		80 000
销售费用					100 000	100 000
合计	160 000	150 000	40 000	80 000	100 000	530 000

【正确答案】

根据上述资料，黄河公司应作如下会计分录：

借：生产成本——基本生产成本（A产品） 160 000（B产品） 150 000

　　制造费用——人工费 40 000

　　管理费用——人工费 80 000

　　销售费用——人工费 100 000

　　贷：应付职工薪酬——工资 530 000

【例10-32】2010年1月12日，黄河公司根据上月份的“工资单”中的实发工资总额，开出现金支票从工行提取现金530 000元备发上月的工资。

【正确答案】

借：库存现金 530 000

　　贷：银行存款——工行 530 000

【例10-33】2010年1月12 日，黄河公司根据工资单，以现金发放上月的工资。工资单如表10—3所示。

表10—3 工资单

2009年12月金额单位：元

姓名	计时　　工资	计件　　工资	奖金		津贴补贴		缺勤扣款		应付　　工资	代垫、代扣款项		实发工资
姓名	计时　　工资	计件　　工资	综合	单项	岗位津贴	煤气补贴	事假	病假	应付　　工资	个人自交医保2%	个人自交住房公积金	实发工资
张晖	800		400		100	50		20	1 330	26	133	1 171
夏莉		800		100		50			950	19	95	836
杨柳		900		200		50			1 150	23	115	1 012
……	……	……	……	……	……	……	……	……	……	……	……	……
合计	189 820	164 500	86 180	59 330	21 410	8 850		90	530 000	10 600	53 000	466 400