第三章 复式记账  

第五节 总分类账户和明细分类账户的平行登记

三、总分类账户和明细分类账户的核对

（1）总分类账户的期初余额与其所属的明细分类账户的期初余额之合应核对相等。

（2）总分类账户的本期借方发生额与其所属的明细分类账户的本期借方发生额之合应核对相等。

（3）总分类账户的本期贷方发生额与其所属的明细分类账户的本期贷方发生额之合应核对相等。

（4）总分类账户的期末余额与其所属的明细分类账户的期末余额之合应核对相等。

如果总分类账户与明细分类账户的记录不相一致，说明账户平行登记中出现错误，应查明原因，进行更正。

［例 8］以“原材料”和“应付账款”账户为例，说明总分类账户和明细分类账户的平行登记的方法。

1.某企业“原材料”账户和“应付账款”账户的2012年3月1日期初余额资料如下：

“原材料”账户期初余额为：14 000元。其中：

甲材料2 000公斤，单价4.00元，金额8 000元。

乙材料500个，单价 12.00元，金额6 000元。

“应付账款”账户期初余额为：9 600元。其中：

应付大华公司3 200元；

应付万达公司6 400元。

2.企业本期发生的部分经济业务如下：

（1）企业从万达公司购进甲材料 1 000公斤，单价4元，乙材料 200个，单价12元。材料款尚未支付。

借：原材料一甲材料 4 000

一乙材料 2 400

贷：应付账款一万达公司 6 400

（2）企业用银行存款归还前欠大华公司材料款2 000元、欠万达公司材料款 5 000元。

借：应付账款一大华公司 2 000

一万达公司 5 000

贷：银行存款 7 000

（3）企业从大华公司购入甲材料500公斤，单价4元，乙材料100个，单价12元。材料款尚未支付。

借：原材料一甲材料 2 000

一乙材料 1 200

贷：应付账款一大华公司 3 200