第十章 主要经济业务事项账务处理

第一节 款项和有价证券的收付

二、交易性金融资产

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”

“交易性金融资产”设置“成本”、“公允价值变动”

“公允价值变动损益”科目核算企业因交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 “投资收益”科目

【例题·判断题】（2010）交易性金融资产主要指企业准备长期持有并拥有控股权的金融资产。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

【例题·判断题】（2009）交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。（ ）

【正确答案】√

（一）取得交易性金融资产的账务处理

“交易性金融资产—成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入借“应收股利”或“应收利息”科目。

【例题·判断题】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

【例题·判断题】取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息构成取得交易性金融资产的成本。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”账户，不构成交易性金融资产的成本。