第十章 主要经济业务事项账务处理

第三节 债权、债务的发生和结算

五、借款

（一）短期借款的账务处理

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

1.短期借款借入和归还的账务处理

借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。

企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

2.计提短期借款利息以及支付利息的账务处理

借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）长期借款的账务处理

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。

1.长期借款借入和归还的账务处理

企业借入长期借款，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目。应按归还的金额，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银行存款”科目；借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

2.计提长期借款利息以及支付利息的账务处理

长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：①属于筹建期间的，计入管理费用；②属于生产经营期间的，计入财务费用；③如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化，计入在建工程等相关资产成本；④资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。

借记“在建工程”、“管理费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付利息”科目。