第十章 主要经济业务事项账务处理

第二节 财产物资的收发、增减和使用

财产物资通常包括存货和固定资产。存货主要包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。固定资产主要包括：房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。

一、原材料

“原材料”账户，核算企业库存材料的收发和使用情况。该账户借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。

2010年4月5日，A公司购入C材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为30 000元，增值税额为5100元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库。根据A公司“发料凭证汇总表”的记录，2010年4月，基本生产车间领用C材料20 000元，辅助生产车间领用C材料5 000元。车间管理部门领用C材料2 000元，企业行政管理部门领用C材料l 000元。相关会计分录为：

（1）2010年4月5日，购入材料

【正确答案】

借：原材料——C材料 30 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

　　　　贷：银行存款 35 100

（2）2010年4月30日，汇总发出材料

【正确答案】

借：生产成本——基本生产成本 20 000

　　——辅助生产成本 5 000

　　　制造费用 2 000

　　　　管理费用 l 000

　　　　　贷：原材料——C材料 28 000

本例中，根据领用材料的部门不同，基本生产车间领用的20 000元材料应记入“生产成本——基本生产成本”科目，辅助生产车间领用的5 000材料应记入“生产成本一一辅助生产成本”科目，车间管理部门领用的2 000元材料应记入“制造费用”科目，行政管理部门领用的l 000元材料应记入“管理费用”科目。