第十章 主要经济业务事项账务处理

第二节 财产物资的收发、增减和使用

二、库存商品

“库存商品”科目用于核算库存的各种商品（包括：库存的外购商品、自制商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、存放在仓库或寄存在外库的商品等）的收发和使用情况，该科目借方登记企业入库的库存商品的成本，贷方登记发出的库存商品的成本，期末余额在借方，反映企业库存商品的实际成本或计划成本。

2010年8月31日，A公司“商品入库汇总表”记载，该月已验收入库A产品500台。实际单位成本2 000元；B产品1000台。实际单位成本900元。在该月汇总的发出商品中，当月已实现销售的A产品有300台，B产品有900台。相关会计分录为：

（1）产品入库

【正确答案】

借：库存商品——A产品 1 000 000

　　——B产品 900 000

　　　贷：生产成本——A产品 l 000 000

　　　　——B产品 900 000

（2）发出商品结转销售成本

【正确答案】

借：主营业务成本——A产品 600 000

　　　　　　　　——B产品 810 000

　　贷：库存商品——A产品 600 000

　　　　　　　　——B产品 810 000

三、固定资产

为了核算固定资产，企业通常需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”等科目来核算反映固定资产的取得、折旧、处置等情况。

2010年12月23日，A公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600 000元，增值税税额为l02 000，以上均以银行转账支付。假定不考虑其他税费。会计分录为：

【正确答案】

借：固定资产——××设备 600 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000

　　　　贷：银行存款 702 000

该生产设备采用年限平均法计提折旧。预计使用年限为10年，预计净残值为6 000元，采用年限平均法计提折旧。假定A公司按年计提折旧，自2011年起，每年应计提的折旧额为：（600 000—6 000）÷10=59 400（元）。会计分录为：

【正确答案】

借：制造费用 59 400

　　贷：累计折旧 59 400

根据我国企业会计准则的规定，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不再计提折旧。