1、多项选择题  审核发现（）

A.是将以收集到的审核证据对照审核准则进行比较，从而得出的评价的结果
B.是一种符合性评价，其结果可能是符合，也可能是不符合
C.应当指出改进的机会
D.是由审核组得出的综合的、整体的审核结果

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本题答案：A, B
本题解析：暂无解析

2、多项选择题  下列关于集成电路和软件企业的所得税政策，理解正确的有()

A、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税
B、符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入
C、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除
D、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。

3、多项选择题  企业申报扣除的广告费支出，需满足的条件有（）。

A.广告是通过工商部门批准的专门机构制作的
B.已实际支付费用，并已取得相应发票
C.通过一定的媒体传播
D.已经给企业带来收益

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业申报的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。

4、多项选择题  依据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有()

A、国债利息收入应以国债发行时约定应付利息的日期确认利息收入的实现
B、企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现
C、企业将国债持有至到期，企业取得的国债利息收入全额免征企业所得税
D、企业将转让国债的价款全额作为企业转让国债收益计税

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项D，企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额为企业转让国债收 91exam.net益，应作为应纳税所得额计算纳税。

5、单项选择题  实际征收率是指《企业所得税法》及其实施条例等相关法律、法规规定的税率，或者税收协定规定的（）的税率。

A.更高
B.较低
C.较高
D.更低

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

6、单项选择题  企业转让国债应在国债（）确认利息收入的实现。

A.购买国债时
B.发行时约定应付利息的日期
C.转让是约定的时间
D.转让收入确认时

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

7、多项选择题  下列属于非居民企业所得税征税对象的有（）。

A.设有机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得
B.设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所有实际联系的中国境外所得
C.没有设立机构、场所，来源于中国境外的所得
D.设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所没有实际联系中国境外的所得

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本题答案：A, B
本题解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

8、单项选择题  下列关于企业所得税收入的表述不正确的是（）。

A.只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入
B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税

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本题答案：D
本题解析：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

9、单项选择题  根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出。在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是()

A、手续费支出
B、烟草企业的广告费
C、软件生产企业的职工培训费用
D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

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本题答案：C
本题解析：手续费和佣金支出，在限额以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除。

10、单项选择题  在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（）为成本。

A.公允价值
B.公允价值和支付的相关税费
C.购买价款
D.成本与市价孰低

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本题答案：B
本题解析：按照企业所得税的规定，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

11、多项选择题  依据企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所得税纳税人的有（）。

A.依照中国法律在中国境内成立的股份制企业
B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业
C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照外国法律成立且未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业

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本题答案：A, C, D
本题解析：我国境内个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法；企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业；居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

12、单项选择题  在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A企业从中国境内B企业取得租金收入100万元，A企业应缴纳的预提所得税为（）。

A.8万元
B.10万元
C.19万元
D.20万元

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本题答案：B
本题解析：在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费所得，均应就其收入全额征收预提所得税，税率是10%。A企业应纳预提所得税=100×10%=10（万元）。

13、多项选择题  根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的有（）。

A.生产性生物资产自投入使用的次月起计提折旧
B.林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年
C.生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的
D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

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本题答案：A, B, D
本题解析：固定资产符合条件可使用加速折旧法，生物资产只能按直线法计提折旧。

14、单项选择题  关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。

A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现
B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现
C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入
D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

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本题答案：D
本题解析：选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项B，纳税人自建商品房转为自用的，是内部处置资产，不视同销售确认收入；选项C，外购的货物用于交际应酬，属于视同销售，可按购入时的价格确定销售收入。

15、单项选择题  下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（）。

A.以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用～般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式

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本题答案：D
本题解析：企业重组业务中，受让企业支付的对价包含股权支付、非股权支付部或者两者的组合。

16、多项选择题  下列情况中属于企业内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。

A.将资产用于市场推广
B.将资产用于交际应酬
C.将资产用于加工另一产品
D.将自建商品房转为自用

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本题答案：C, D
本题解析：内部处置资产，不缴纳企业所得税。属于内部处置资产的行为包括：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（将资产转移至境外除外）；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。

17、单项选择题  某居民企业2011年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元;销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费;财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元(金融机构同类、同期贷款利率7%)。该企业2011年度所得税前可以扣除的期间费用合计为()万元。

A、1520.6
B、1572.55
C、1542.95
D、1548.6

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本题答案：C
本题解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(5100+190+550+50)×5‰=29.45(万元)<70×60%=42(万元)，只能扣除29.45万元。广告和业务宣传费的扣除限额=(5100+190+550+50)×15%=883.5(万元)，实际发生额900万元，按883.5万元扣除。向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息=1000×7%=70(万元)该企业2011年度所得税前可以扣除的期间费用合计=(450-70+29.45)+883.5+(260-80+70)=1542.95(万元)

18、单项选择题  在计算企业所得税时，除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）。

A.3年
B.4年
C.5年
D.10年

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本题答案：A
本题解析：除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

19、单项选择题  2014年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。

A.10
B.20
C.30
D.35

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本题答案：D
本题解析：企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35（万元）

20、单项选择题  企业所得税的扣缴义务人每次代扣非居民纳税人的税款，应当自（）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A.代扣之日起7日内
B.代扣之日起10日内
C.次月10日内
D.次月15日内

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本题答案：A
本题解析：企业所得税的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

21、单项选择题  某企业2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为（）。

A.10万元
B.12万元
C.5万元
D.79万元

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本题答案：C
本题解析：该企业汇总纳税应纳税额=(2004．100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额-(2004．100)×25%×100÷(2004．100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)

22、多项选择题  根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实扣除的有（）。

A.非金融企业向金融企业借款的利息支出
B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
C.金融企业的各项存款利息支出
D.金融企业的同业拆借利息支出

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本题答案：A, C, D
本题解析：ACD选项为税法规定准予税前扣除的利息支出；选项B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。

23、单项选择题  下列固定资产不得计算折旧扣除：（）

A.房屋、建筑物内未投入使用的固定资产。
B.以经营租赁方式租出的固定资产。
C.以融资租赁方式租出的固定资产。
D.已足额提取折旧不再使用的固定资产。

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

24、单项选择题  下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.股份制企业
B.合伙企业
C.外商投资企业
D.有经营所得的其他组织

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本题答案：B
本题解析：根据《企业所得税法》的规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。这里给大家明确的一个问题是合伙企业的法人合伙人是企业所得税的纳税人，但是合伙企业自身是不缴纳企业所得税的，只是对其合伙人征企业所得税。

25、单项选择题  根据企业所得税的相关规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，（）。

A.实施免税
B.减按90%计入收入总额
C.减半征收企业所得税
D.减征30%税款

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本题答案：B
本题解析：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

26、多项选择题  在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。

A.企业购置的尚未投入使用的机器设备
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
D.以经营租赁方式租入的固定资产

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本题答案：A, C, D
本题解析：ACD选项均为税法规定不得计算折旧扣除的固定资产；B选项作为自有固定资产管理，可计算折旧扣除。

27、单项选择题  假定某居民企业2011年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类商品不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.2500
B.2575
C.2630
D.2675

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本题答案：B
本题解析：视同销售业务应调增应纳税所得额=1×(1000-700)=300(万元)捐赠扣除限额=10000×12%=1200(万元)

28、单项选择题  在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的是（）。

A.经济合同的违约金支出
B.各项税收滞纳金支出
C.罚金支出
D.非广告性质的赞助支出

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本题答案：A
本题解析：经济合同违约金支出可以在企业所得税前扣除；BCD选项均不得在税前扣除。

29、单项选择题  合伙人在计算其缴纳企业所得税时，（）用合伙企业的亏损抵减其盈利。

A.不得
B.可以
C.必须
D.应当

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

30、多项选择题  企业下列项目的所得免征企业所得税的有（）。

A.麻类种植
B.油料种植
C.林木种植
D.远洋捕捞

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：ABCD选项均为企业所得税免税项目。

31、多项选择题  以下关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税
B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其任一机构、场所汇总缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点

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本题答案：A, C
本题解析：选项B，应该是选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税；选项D，应该是以机构、场所所在地为纳税地点。

32、多项选择题  确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（）。

A.确定性原则
B.相关性原则
C.权责发生制原则
D.谨慎性原则

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业所得税税前扣除项目不遵循谨慎性原则：ABC三项都是确定企业所得税税前扣除项目应遵循的原则。

33、多项选择题  企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有（）。 91exam .net

A.海水养殖
B.内陆养殖
C.牲畜饲养
D.家禽饲养

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本题答案：A, B
本题解析：AB选项为企业所得税减半征税项目；CD选项为免税项目

34、多项选择题  下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有()

A、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴
B、总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，就地申报预缴计入中央国库
C、各分支机构不进行企业所得税汇算清缴
D、分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额

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本题答案：B, C, D
本题解析：总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

35、多项选择题  关于鼓励软件产业和集成电路产业发展优惠政策的陈述，下列正确的有（）。

A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业专项用于研究开发软件产品和扩大再生产并单独进行核算，不予征收企业所得税
B.境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税
C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除
D.国家规划布局内符合条件的软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税

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本题答案：A, C, D
本题解析：我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

36、单项选择题  某小型企业2011年度自行申报收入总额120万元、成本费用125万元，经营亏损5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10%，则该小型企业2011年度应缴纳的企业所得税为（）。

A.5．10万元
B.3．47万元
C.4．58万元
D.6．38万元

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本题答案：B
本题解析：应纳所得税＝125÷(1－10%)×10%×25%＝3．47(万元)。

37、单项选择题  2012年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2013年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2013年企业可以扣除的开办费为()万元。

A、300
B、250
C、280
D、220

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本题答案：C
本题解析：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)

38、单项选择题  适用核定征收企业所得税办法的是（）。

A.居民纳税人
B.特殊行业的纳税人
C.特殊类型的纳税人
D.一定规模以上的纳税人

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

39、多项选择题  根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.单独估价作为固定资产入账的土地
C.未使用的机器设备
D.以融资租赁方式租出的固定资产

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本题答案：B, C, D
本题解析：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销准予扣除的项目。

40、单项选择题  假定某企业2012年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元)，管理费用230万元(其中业务招待费支出24万元)，利息费用170万元。营业外支出70万元(其^91考试网益捐款支出40万元)，假设不存在其他纳税事项，该企业2012年应缴纳企业所得税()万元。

A 、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9

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本题答案：B
本题解析：广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元);会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)

41、单项选择题  A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额（）。

A.15万元
B.30万元
C.35万元
D.45万元

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本题答案：B
本题解析：(1)B国分公司抵免限额=60X30%=18(万元)(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18万元，因此，A国应征所得税额=(100+60)×30%-18=30(万元)。

42、单项选择题  依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()

A、提供劳务所得
B、不动产转让所得
C、其他所得
D、租金所得

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本题答案：D
本题解析：本题考核企业所得税所得来源地的知识点。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

43、多项选择题  下列关于国债利息的企业所得税政策表述中，正确的有（）。

A.企业取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现
B.企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现
C.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税
D.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按税法规定计算的国债利息收入，征收企业所得税

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按税法规定计算的国债利息收入，免征企业所得税。

44、多项选择题  下列关于固定资产折旧所得税处理的表述中，正确的有（）。

A.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额
B.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧一律应按会计折旧年限计算扣除
C.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除
D.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除

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本题答案：A, C, D
本题解析：企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

45、单项选择题  纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是（）。

A.职工福利费
B.工会经费
C.职工教育经费
D.社会保险费

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本题答案：C
本题解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予扣除

46、多项选择题  非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（）方法核定其应纳税所得额。

A.按收入总额核定
B.按成本费用核定
C.按经费支出换算收入核定
D.按照上期应纳税所得额直接核定

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本题答案：A, B, C
本题解析：税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。

47、多项选择题  根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有（）。

A.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除
B.企业经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租赁期限均匀扣除
C.工资薪金总额是指企业按照实际发放的工资薪金总和，包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金
D.企业转让固定资产发生的费用，允许扣除

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本题答案：B, D
本题解析：选项A错误，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项C错误，工资薪金总额，是指企业按照实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

48、单项选择题  根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是（）。

A.境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补
B.特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业弥补
C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

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本题答案：B
本题解析：选项A正确，选项B不正确，特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补，但是有限额规定；选项C是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项D是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过5年，符合税法规定。

49、单项选择题  某商店（增值税一般纳税人）2015年4月因管理不善丢失一批2月份从一般纳税人处购进的服装，账面成本20000元（含一般纳税人提供运输服务收取的运费400元），税务机关接受了该项损失的申报，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（）。

A.22592元
B.22600元
C.23376元
D.23400元

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本题答案：C
本题解析：企业因存货盘亏、毁损等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予和存货损失一起在企业所得税税前按规定扣除。 不得抵扣的进项税额=（20000-400）×17%+400×11%=3332+44=3376（元） 在企业所得税前可扣除的损失金额=20000+3376=23376（元）。

50、多项选择题  根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有()

A、登记注册地标准
B、所得来源地标准
C、经营行为实际发生地标准
D、实际管理机构所在地标准

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本题答案：A, D
本题解析：企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。

51、单项选择题  符合条件的非营利组织取得的下列收入，免征企业所得税的是（）。

A.从事营利活动取得的收入
B.因政府购买服务而取得的收入
C.不征税收入孳生的银行存款利息收入
D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

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本题答案：C
本题解析：符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总局规定的其他收入。

52、单项选择题  依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（）

A、业务招待费用产生的差异
B、职工福利费用产生的差异
C、职工工会费用产生的差异
D、职工教育费用产生的差异

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

53、单项选择题  某工业企业2012年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2012年度所得税前可以扣除的业务招待费用为()万元。

A、6
B、6.25
C、4.75
D、3.75

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本题答案：A
本题解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(1000+150+100)×5‰=6.25(万元)>10×60%=6(万元)，可以扣除6万元。

54、多项选择题  下列关于企业所得税相关政策的表述中正确的有（）。

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现
B.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得
C.合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入
D.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。选项B，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。选项C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入；选项D，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

55、单项选择题  企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（）为1个纳税年度。

A.历年制
B.生产期
C.实际经营期
D.经营期

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

56、单项选择题  某企业2012年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的利息费用为()万元。

A、30
B、28
C、20
D、8

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本题答案：D
本题解析：可以扣除的利息费用为：400×6%×10/12=20(万元);利息费用调增应纳税所得额=28-20=8(万元)。

57、多项选择题  下列选项中，属于研发费用加计扣除范围的有（）。

A.为在职直接从事研发活动人员缴纳的五险一金
B.为在职直接从事研发活动人员缴纳的企业年金
C.专门用于研发活动的仪器、设备的维修费用
D.研发人员工作场所的折旧费

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本题答案：A, C
本题解析：注意教材在国税发［2008］116号文基础上新增的财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税［2013］70号）企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。(2)专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。(3)不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。(4)新药研制的临床试验费。(5)研发成果的鉴定费用。

58、单项选择题  根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理不正确的是（）。

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.自创商誉的摊销年限不得低于10年
D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

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本题答案：C
本题解析：选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。

59、单项选择题  根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是（）。

A.生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同
B.企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法
C.单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧
D.通过支付现金以外方式取得投资资产，以该资产投资双方协议价格为成本

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本题答案：A
本题解析：选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提；选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧；选项D，通过支付现金以外方式取得投资资产，以该资产公允价值和支付的相关税费为成本，而非是双方协议价。

60、单项选择题  既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由（）地税局管理。

A.国税局
B.地税局
C.财政局
D.税务总局

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

61、单项选择题  北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的是（）。

A.来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额
B.A国所得的抵免限额是130万元
C.B国所得的抵免限额是100万元
D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元

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本题答案：C
本题解析：企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)；境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)；A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600÷4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770（万元）

62、单项选择题  下列关于收入确认时间的说法中，正确的是()

A、接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入
B、取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现
C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

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本题答案：B
本题解析：选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税;选项C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

63、单项选择题  综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。

A.60％
B.70％
C.80％
D.90％

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

64、多项选择题  以下关于新增企业所得税征管范围正确的有（）。

A.外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理
B.税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由国税局管理
C.新增分支机构企业所得税的管理部门应与总机构企业所得税管理部门相一致
D.企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由国税局管理

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本题答案：A, C
本题解析：税法规定免缴流转税的企业，按其免缴流转税的税种确定企业所得税征管的归属，B选项错误；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，以确定征管归属，所以D选项错误。

65、单项选择题  政府有关部门限定某国有企业的工资薪金为人均3000元；在计算该企业所得税时，可以扣除的工资薪金是（）。

A.计税工资
B.合理的工资薪金
C.实际的工资薪金
D.不得超过人均3000元

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

66、单项选择题  下列关于企业所得税政策的表述中，正确的是（）。

A.非经济适用房开发项目 ，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于10%
B.目前对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，依法计征企业所得税
C.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让减免企业所得税优惠政策
D.被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，2年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格

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本题答案：B
本题解析：选项A，非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于15%；选项C，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策；选项D，被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。

67、单项选择题  2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为()万元。

A、90
B、40.8
C、44.4
D、23.4

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本题答案：C
本题解析：会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。

68、多项选择题  按照企业所得税相关规定，以下按照完工进度法确认收入的项目有（）。

A.宣传媒介的收费
B.广告的制作费
C.为特定客户开发软件的收费
D.商品售价内可区分的服务费

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本题答案：B, C
本题解析：宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入；为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

69、多项选择题  以下属于企业所得税中不征税收入的有()

A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金
B、符合条件的非营利组织的收入
C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金
D、国债利息收入

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本题答案：A, C
本题解析：选项A是政府性基金;选项C是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目;选项BD属于免税收入范畴。

70、多项选择题  根据《企业所得税法》的规定，纳税人发生下列行为应视同销售确认收入的有（）。

A.将货物用于偿债
B.将商品用于赞助
C.将产品用于职工福利
D.将产品用于管理部门

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途，应视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外；对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司（除移送出境外）等不作视同销售处理。

71、单项选择题  下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是（）。

A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
B.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税
D.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

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本题答案：C
本题解析：中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

72、多项选择题  根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的（）因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例。

A.营业收入
B.经营利润
C.资产总额
D.职工薪酬

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本题答案：A, C, D
本题解析：根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。

73、单项选择题  依据企业所得税的规定，下列各项中按负担所得的企业或机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。

A.提供劳务所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.租金所得

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本题答案：D
本题解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

74、多项选择题  外购商誉的支出，在（），准予在企业所得税前扣除。

A.无形资产摊销时
B.企业清算时
C.企业整体转让时
D.企业年终决算时

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本题答案：B, C
本题解析：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在所得税前扣除。

75、单项选择题  下列说法中，不符合小型微利企业企业所得税相关政策规定的是（）。

A.税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
B.享受小型微利企业税收优惠的企业，可以是我国的居民企业或非居民企业
C.享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和资产总额的限制
D.享受小型微利企业税收优惠的企业，年度应纳税所得额不超过30万元

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本题答案：B
本题解析：享受小型微利企业税收优惠的企业是指全部生产经营活动所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业，仅就来源于我国的所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业的优惠规定。

76、多项选择题  下列项目中，符合企业所得税优惠政策的有（）。

A.企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限
B.创业投资企业符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额
C.企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额
D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

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本题答案：A, B, D
本题解析：企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免。

77、单项选择题  企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。

A.将半成品用于连续生产成品
B.将资产在总机构及其分支机构之间转移
C.将资产赠送他人
D.改变资产形状、结构或性能

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本题答案：C
本题解析：选项A、B、D均属于内部处置资产；企业将资产赠送他人，改变了资产的所有权属，应缴纳所得税。

78、单项选择题  根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。

A.土地增值税
B.增值税
C.消费税
D.营业税

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本题答案：B
本题解析：增值税属于价外税，不包含在收入总额之中。因此，在计算企业应纳税所得额时，增值税不得从收入总额中扣除。

79、多项选择题  企业为如下员工支付的报酬应区别工资薪金支出和职工福利费支出并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除的有（）。

A.为车间生产雇用季节工
B.为装卸货物雇用临时工
C.为发现人才招用实习生
D.为职工浴室返聘退休门卫

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。职工浴室等职工福利部门招聘员工应属于职工福利支出范畴。

80、多项选择题  根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（）。

A.会议费及差旅费
B.软件生产企业的职工培训费用
C.固定资产的减值准备
D.子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用

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本题答案：A, B
本题解析：选项C，固定资产的减值准备，不得在税前扣除；选项D，母公司以 91ExaM.net管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

81、单项选择题  实际征税时非居民企业适用（）企业所得税税率。

A.5％
B.10％
C.15％
D.25％

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

82、多项选择题  下列关于商品销售收入确认时间的表述中，正确的有（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入
D.采用售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

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本题答案：A, B, D
本题解析：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

83、单项选择题  2014年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中含符合规定的公益性捐赠支出50万元），2013年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事项，则2014年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3

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本题答案：B
本题解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%部分，准予税前扣除。 扣除限额=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元） 当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元） 当年应纳企业所得税=213.6×25%=53.4（万元）。

84、多项选择题  下列固定资产，以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有（）。

A.通过接受投资取得的固定资产
B.通过债务重组取得的固定资产
C.盘盈的固定资产
D.通过非货币性资产交换取得的固定资产

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本题答案：A, B, D
本题解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

85、单项选择题  以下不符合2009年1月1日起新增企业所得税征管范围规定的是（）。

A.缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理
B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理
C.既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理
D.外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理

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本题答案：B
本题解析：ACD选项均符合政策规定；B选项：按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属。

86、单项选择题  2012年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金100万元，该企业当年取得营业收入1000万元，该企业在计算2012年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是()万元。

A、0
B、50
C、80
D、100

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本题答案：B
本题解析：本题考核企业所得税扣除项目的知识点。可扣除的佣金和手续费=1000×5%=50(万元)

87、多项选择题  国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中，允许税前扣除资产损失的范围包括（）。

A.无形资产损失
B.各类垫付款项损失
C.被金融机构收缴的假币损失
D.关联企业提供借款形成的债权损失

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：国家税务总局2011年发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》允许税前扣除资产损失的范围包括无形资产损失、各类垫付款损失、企业之间往来款项损失、被金融机构收缴的假币损失、关联企业提供借款形成的债权损失等

88、单项选择题  根据企业所得税的规定，以下适用15%税率的是()

A、高新技术的生产企业
B、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
C、在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业
D、在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

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本题答案：A
本题解析：选项A，适用15%的税率;选项B适用25%税率;选项CD适用20%的税率(实际征税按10%)。

89、单项选择题  下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的是()

A、业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算
B、企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得
C、企业应在搬迁完成的年度将，将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税
D、搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用

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本题答案：D
本题解析：搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，可以继续计提折旧或摊销费用。

90、单项选择题  按照企业所得税的相关规定，下列说法中，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理

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本题答案：C
本题解析：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

91、单项选择题  根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

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本题答案：C
本题解析：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

92、单项选择题  在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出应（）。

A.一次性列入成本费用扣除
B.按照不少于3年的时间分期摊销扣除
C.按照不少于5年的时间分期摊销扣除
D.按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销扣除

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本题答案：D
本题解析：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销在税前扣除。

93、多项选择题  下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）。

A.向雇员支付加班奖金支出
B.雇员年终加薪的支出
C.按规定为雇员缴纳社会保险的支出
D.为雇员提供的劳动保护费支出

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本题答案：C, D
本题解析：为雇员缴纳社会保险的支出属于社会保险费支出，不属于工资、薪金支出；企业为雇员支付的劳动保护费支出应该记入成本费用类科目，不属于工资、薪金支出；AB选项都属于企业工资、薪金支出的范围。

94、单项选择题  根据企业所得税法的规定，下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是()

A、个人独资企业
B、合伙企业
C、中外合资企业
D、个体工商户

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本题答案：C
本题解析：各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。其余三项都不具备法人资格，均征收个人所得税。

95、单项选择题  根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C.非营利组织从事营利性活动取得的收入
D.国债利息收入

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本题答案：A
本题解析：选项B、C要按规定征税；选项D，属于免税收入。

96、单项选择题  2014年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。

A.10
B.20
C.30
D.35

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本题答案：D
本题解析：企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35（万元）

97、多项选择题  下列固定资产的改建支出，应增加该固定资产计税基础以计提折旧方式在税前扣除的有（）。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.租入固定资产的改建支出
C.自建固定资产的改建支出
D.外购固定资产的改建支出

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本题答案：C, D
本题解析：选项AB:发生的支出应作为长期待摊费用，按照规定摊销在税前扣除；选项CD:以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

98、单项选择题  境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A.86
B.104
C.122
D.98

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本题答案：A
本题解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。财产转让所得，以收入金额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=800×10%+(180-120)×10%=86(万元)

99、单项选择题  境外某公司在中国境内设立提供营业税应税服务的服务机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2014年该机构经费支出60万元，税务机关核定其利润率20%，则2014年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A.1.5
B.2.6
C.4
D.7.5

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本题答案：C
本题解析：应纳税所得额=60÷（1-20%-5%）×20%=80×20%=16（万元）；在我国设立机构、场所的，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业适用25%的企业所得税税率，则该境外公司在我国应纳的企业所得税=16×25%=4（万元）。

100、单项选择题  某居民企业购入政府发行的年利息率为5%的三年期国债2000万元，持有270天时以2100万元的价格转让。该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额 是（）万元。（不考虑其他税费）

A.0
B.19.33
C.26.03
D.33.97

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本题答案：C
本题解析：国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=2000×（5%/365）×270=73.97（万元）；国债利息收入免税，转让收入应计入应纳税所得额。 该笔交易的应纳税所得额=2100-73.97-2000=26.03（万元）。