1、多项选择题  长期待摊费用是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括（）。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.固定资产日常修理支出
E.自有房屋的改建支出

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本题答案：A, B, C
本题解析：本题考查长期待摊费用的范围。长期待摊费用的范围：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出等。

2、单项选择题  下列账簿中采用卡片式账簿的是（）。

A.现金日记账
B.固定资产
C.总分类账
D.明细分类账

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本题答案：B
本题解析：卡片式账簿是一种活页账，在我国，企业一般只对固定资产明细账的核算采用卡片式账簿形式。

3、单项选择题  下列收入中免征个人所得税的是（）。

A.利息收入
B.外商个人从外商投资企业取得的股息
C.咨询收入
D.年终分红

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本题答案：B
本题解析：题目中所列的各个选项中，外商个人从外商投资企业取得的股息免纳个人所得税。

4、单项选择题  某工业企业2013年度实现销售收入5000万元，实现利润总额为1000万元。该年度企业列支企业管理费150万元，其中业务招待费30万元；企业列支工资450万元，列支职工福利费、工会经费、职工教育经费78.75万元（该企业计税工资标准为320万元）；企业列支财务费用70万元，其中包括向其他企业借款高于银行同期贷款的利息15万元，其他各项符合税法规定。根据以上资料，回答下列问题： 全年应列支的业务招待费标准是（）万元。

A.40
B.25
C.15
D.18

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

5、单项选择题  某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是10万元，则该小型微利企业应纳的企业所得税是（）万元。

A.1.5
B.2.5
C.3
D.2

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本题答案：D
本题解析：本题考查小型微利企业的税率计算。符合条件的小型微利企业减按209的税率征收企业所得税，应纳企业所得税=10×20%=2(万元)。

6、单项选择题  关于无形资产可以计算摊销费用在税前扣除的是（）。

A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B.企业购买的财务办公软件
C.与经营活动无关的无形资产
D.自创商誉

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本题答案：B
本题解析：本题考查无形资产税前扣除的内容。不得计算摊销费用在税前扣除的有：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；与经营活动无关的无形资产；自创商誉。

7、单项选择题  企业通过公益性社团或者县级以上人民政府捐赠的公益性捐赠支出的扣除方法是（）。

A.可按应纳税所得额的15%计算扣除限额
B.可按年度会计利润的12%计算扣除限额
C.可按年度会计利润的15%计算扣除限额
D.可全额在税前扣除

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本题答案：B
本题解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。

8、单项选择题  下列所得中征收个人所得税的是（）。

A.军人的复员费
B.独生子女补贴
C.国际组织颁发的科学发明奖金
D.个人转让自用达2年以上的家庭居住用房取得的所得

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本题答案：D
本题解析：个人所得税法规定的免税所得包括：外国组织、国际组织颁发的科学教育等方面的奖金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴，如独生子女补贴、军人的转业费和复员费。个人所得税法规定的暂免征税所得包括：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

9、单项选择题  某居民企业2011年转让技术所有权收入是2500万元，相关的成本、费用、税金、损失是1775万元，已知该企业无其他纳税调整事项。该企业应缴纳的企业所得税是（）万元。

A.28.125
B.56.25
C.90.63
D.181.25

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本题答案：A
本题解析：本题考查技术转让所得的企业所得税的计算。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。所以应纳的企业所得税=(2500-1775-500)×25%×50%=28.125(万元)。

10、单项选择题  某外商投资企业全年销货收入2000万元，全年实际发生的业务宣传费为450万元，则该企业在计算应纳税所得额时可以税前扣除的业务宣传费为（）万元。

A.450
B.200
C.300
D.220

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本题答案：C
本题解析：本题考查税前扣除的相关规定。企业发生的符合条件的业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。准予扣除的限额为2000×15%=300（万元）。因实际发生450万元，所以准予扣除的额度为300万元。

11、单项选择题  使用特殊性税务处理规定的企业重组，企业重组后的连续（）个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动。

A.6
B.10
C.12
D.18

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本题答案：C
本题解析：本题考查企业重组的税务处理。适用特殊性税务处理规定的企业重组，企业重组后的连续12个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动。

12、单项选择题  某教授2010年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2010年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬4000元，该教授共应纳个人所得税()元。

A.952
B.1288
C.1400
D.1358

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本题答案：C
本题解析：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。 该教授共应纳个人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)

13、单项选择题  某企业2008年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）万元。

A.18
B.24
C.25
D.30

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本题答案：B
本题解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，允许扣除的业务招待费是40×60%=24万元。

14、单项选择题  根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外的所得的原则中，错误的是（）。

A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
B.转让不动产所得，按照接受不动产的企业或者机构所在地确定
C.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定
D.利息、租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定

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本题答案：B
本题解析：本题考查所得来源地的确定原则。转让不动产所得，按照不动产所在地确定。

15、单项选择题  自2013年1月1日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得（）计入应纳税所得额。

A.全额
B.暂减按25%
C.暂减按30%
D.暂减按50%

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本题答案：D
本题解析：本题考查个人所得税的税后优惠。自2013年1月1日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。

16、多项选择题  下列关于企业所得税扣除项目的表述，正确的有（）。

A.税收、滞纳金允许在税前扣除
B.保险公司给予纳税人的无赔款优待免征企业所得税
C.纳税人购买的国家重点建设债券利息免征企业所得税
D.纳税人转让各类固定资产发生的费用允许在税前扣除
E.以融资租赁方式发生的租赁费不得直接扣除

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本题答案：D, E
本题解析：税收滞纳金是禁止税前扣除的项目；保险公司给予纳税人的无赔偿优待，应作为当年的应纳税所得额；以融资租赁方式发生的租赁费不得直接扣除，而应计入资产的价值，以折旧的形式分期扣除；纳税人购买国债的利息收入，不计入纳税所得额，但国家重点建设债券和金融债券应照章纳税；纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。综上所述，只有DE项为正确答案。

17、多项选择题  个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（）。

A.从两处或两处以上取得工资所得
B.取得应税所得，没有扣缴义务人的
C.从中国境外取得所得的
D.年税额12万元以上的
E.年所得12万元以上的

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本题答案：A, B, C, E
本题解析：纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到税务主管机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。

18、单项选择题  企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。

A.3
B.7
C.8
D.10

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本题答案：D
本题解析：本题考查企业所得税的纳税调整。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

19、单项选择题  根据企业所得税法，当高新技术企业最近一年销售收入小于5000万元时，研究开发费用占销售收入的比例不得低于（）。

A.3%
B.4%
C.5%
D.6%

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本题答案：D
本题解析：本题考查高新技术企业的优惠税率规定。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例：（3）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（4）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

20、单项选择题  对企事业单位的承包经营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，该必要费用是（）元／月。

A.1600
B.3500
C.4000
D.4800

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本题答案：B
本题解析：对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减去必要费用后的余额，为应纳税所得额。减去必要费用，是指按月减除3500元。

21、单项选择题  企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产 由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的（）。

A.30%
B.50%
C.60%
D.70%

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本题答案：C
本题解析：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。

22、多项选择题  财产转让所得中可扣除的费用有（）。

A.必要费用的扣除，即定额扣除800元
B.财产原值
C.合理费用
D.所计提的折旧
E.预计损失

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本题答案：B, C
本题解析：本题考查个人所得税的计税依据。财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

23、单项选择题  下列所得中，免征个人所得税的是()。

A.加班工资
B.年终奖
C.残疾人员所得
D.离休工资

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本题答案：D
本题解析：本题考查免征个人所得税的情形。离休工资免征个人所得税。

24、单项选择题  某企业2014年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为60万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）万元。

A.9
B.60
C.25
D.36

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本题答案：C
本题解析：本题考查业务招待费税前扣除的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额：5000×5‰=25（万元）<60×60%=36（万元），因此准予扣除25万元。

25、单项选择题  某企业2010年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2010年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（）万元。

A.30
B.28
C.20
D.8

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本题答案：D
本题解析：可以扣除的利息费用为：400×6%×10/12=20(万元);利息费用调增应纳税所得额=28-20=8(万元)。

26、单项选择题  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得（）的税率征收企业所得税。

A.按25%
B.按20%
C.减按10%
D.减按15 91EXAM.org%

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本题答案：C
本题解析：本题考查企业所得税的优惠税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按10%的税率征收企业所得税。

27、单项选择题  根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。

A.设在广州市的某国有独资企业
B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司
C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司
D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

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本题答案：D
本题解析：本题考查非居民企业的概念。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项D属于非居民企业。

28、单项选择题  

某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，2010年度相关生产经营业务如下：
(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
(2)全年营业成本为330万元。
(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。
(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。
(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。
(6)营业税金及附加28.03万元
(7)上年广告宣传费超支20万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

A.60
B.40
C.108
D.58

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本题答案：A
本题解析：劳务收入=700+20=720(万元)广告宣传费扣除限额=720×15%=108(万元)，实际列支30万，上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。销售费用=40+20=60(万元)

29、单项选择题  某居民企业，2010年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2010年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A.310
B.349.84
C.394.84
D.354.5

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本题答案：D
本题解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元工会经费扣除限额=300×2%=6万元)，实际发生5万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7.5万元税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)

30、单项选择题  某生产企业，2014年有关会计资料如下：（1）年度会计利润总额为200万元；（2）全年销售收入为2000万元；（3）"管理费用"中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元；（4）"营业外支出"中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；（5）"投资收益"中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题： 不得从税前列支的业务招待费金额为（）元。

A.5000
B.100000
C.150000
D.250000

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

31、单项选择题  某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，2010年度发生如下相关生产经营业务：（1）当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元，取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元；（2）全年营业成本为330万元；（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息；（4）管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元；（5）营业外支出共计列支17.73万元，通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元；（6）营业税金及附加28.03万元；（7）上年广告宣传费超支20万元。根据上述资料，回答下列问题： 企业2010年可扣除的销售费用（结转扣除的金额）为（）万元。

A.60
B.40
C.108
D.58

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

32、多项选择题  处理企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（）。

A.真实性原则
B.配比性原则
C.区分收益性支出和资本性支出原则
D.收付实现制原则
E.合理性原则

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本题答案：A, B, C, E
本题解析：扣除项目的原则包括相关性、合理性原则、真实性原则、合法性原则、配比性原则、区分收益性支出和资本性支出原则、不征税收入形成支出不得扣除原则、不得重复扣除原则。

33、单项选择题  某国有企业适用25%的所得税税率，2014年度境内应纳税所得额为2000万元，设在A国分支机构的境外应纳税所得额为500万元，已在A国缴纳所得税200万元。来源于A国的所得允许抵免的税额为（）万元。

A.375
B.125
C.100
D.75

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本题答案：B
本题解析：本题考查抵免限额的计算。境内外所得总额=2000+500=2500（万元）。应纳税总额=2500×25%=625（万元）。A国抵免限额=625×500/2500=125（万元）。由于在A国已纳税款200万元大于抵免限额125万元，所以允许按抵免限额125万元扣除。

34、单项选择题  下列项目中以收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的是（）。

A.劳务报酬所得
B.稿酬所得
C.财产租赁所得
D.购物中奖收入

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本题答案：D
本题解析：劳动报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得的应纳税所得额要分成如下两种情况计算：（1）对上述所得的每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额；（2）对上述所得的每次收入超过4000元的，准予减除20%的费用，余额为应纳税所得额。利息、股息、红利、购物中奖所得以每次收入额为应纳税所得额。

35、多项选择题  下列各项个人所得，免纳个人所得税的有（）。

A.2011年发行的地方政府债券的利息收入
B.储蓄存款在2008年10月9日后孽生的利息所得
C.转让上市公司股票取得的所得
D.自2014年11月17日起至2017年11月16日止，内地个人投资者通过沪港通投资香港联合交易所有限公司上市股票取得的转让差价所得
E.自2014年11月17日起，香港个人投资者投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得

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本题答案：B, C, D, E
本题解析：本题考查个人所得税的税后优惠。2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免纳个人所得税。

36、单项选择题  某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，2010年度发生如下相关生产经营业务：（1）当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元，取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元；（2）全年营业成本为330万元；（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息；（4）管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元；（5）营业外支出共计列支17.73万元，通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元；（6）营业税金及附加28.03万元；（7）上年广告宣传费超支20万元。根据上述资料，回答下列问题： 企业2010年可扣除的营业外支出为（）万元 。

A.23.72
B.10
C.15
D.13.72

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

37、单项选择题  对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过（）万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

A.100
B.500
C.1000
D.5000

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本题答案：A
本题解析：本题考查企业所得税的税收优惠。对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

38、单项选择题  刘某2010年取得特许权使用费收入两次，分别为2000.元、5000元。刘某两次所取得的特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（）元。

A.1040
B.920.40
C.912.40
D.914.40

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本题答案：A
本题解析：特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额；刘某两次取得的特许权使用费所得应缴纳的个人所得税=（2000-800）×20%+5000×（1-20%）×20%=1040元。

39、单项选择题  下列关于收入确认时间的说法中，正确的是（）。

A.接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入
B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
C.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

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本题答案：B
本题解析：选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税;选项C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

40、单项选择题  按照新企业所得税法的规定，下列项目超过当年扣除限额的部分，不准予在以后纳税年度结转扣除的是（）。

A.广告费
B.职工教育经费
C.业务宣传费
D.职工福利费

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本题答案：D
本题解析：本题考查税前扣除的规定。准予在以后纳税年度结转扣除的费用包括：职工教育经费、广告费和业务宣传费。

41、单项选择题  根据新的《中华人民共和国企业所得税法》的规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（）。

A.10%
B.15%
C.20%
D.25%

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本题答案：B
本题解析：高新技术企业属于国家需要重点扶持的企业。（1）符合规定条件的小型微利企业：20%，注意小型微利企业的判断标准；（2）高新技术企业：15%；（3）预提所得税税率：10%。

42、单项选择题  某企业受托加工制造一台大型机械设备，制造期18个月，其收入确认的表述正确的是（）。

A.按照收到全部款项时确认收入的实现
B.按照全部完工时确认收入的实现
C.按照合同约定的收款日期确认收入的实现
D.按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

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本题答案：D
本题解析：本题考查特殊项目的收入确认。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

43、单项选择题  刘某2010年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为()。

A.1040元
B.920.40元
C.912.40元
D.914.40元

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本题答案：A
本题解析：特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

44、单项选择题  中国公民张某系一大学教授，2014年取得的收入情况如下：（1）每月取得工资收入6000元；（2）一次性取得设计收入20000元，缴税前从中依次拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；（3）出版专著一部，出版社支付稿酬100000元；（4）在A国讲学取得税后收入20000元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税3000元。请回答以下问题： 2014年张某取得的工资收入应缴纳个人所得税为（）元。

A.1740
B.6564
C.7200
D.9900

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

45、单项选择题  根据企业所得税法，不属于企业提供劳务收入确认条件的是（）。

A.收入的金额能够可靠地计量
B.交易的完工进度能够可靠地确定
C.相关的经济利益很可能流入企业
D.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算

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本题答案：C
本题解析：本题考查一般收入项目的确认。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）交易的完工进度能够可靠地确定；（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。"相关的经济利益很可能流入企业"这是会计上收入确认原则，但是在税法组织财政收入的角度考虑，即便经济利益不能流入企业，也应确认为应税所得。

46、多项选择题  下列所得项目中，不允许扣除任何费用来计算缴纳个人所得税的有（）。

A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.利息、股息、红利所得
D.偶然所得
E.特许权使用费所得

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本题答案：C, D
本题解析：本题考查个人所得税的计税依据。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得在计算所得税时不允许扣除任何费用。

47、单项选择题  对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其（）视为与生产经营有关费用，准予扣除。

A.30%
B.40%
C.50%
D.60%

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本题答案：B
本题解析：本题考查个人所得税的计税依据。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

48、单项选择题  根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人发生的公益性捐赠支出，在计算个人所得税应纳税所得额的扣除标准时是（）。

A.全额扣除
B.在应纳税所得额12%以内的部分扣除
C.在收入总额30%以内的部分扣除
D.在应纳税所得额30%以内的部分扣除

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本题答案：D
本题解析：个人发生的公益性捐赠支出，在应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

49、单项选择题  根据企业所得税法律制度的规定，下列小型微利企业中，可以减按20%的税率征收企业所得税的有（）。

A.甲工业企业，年度应纳税所得额为32万元，从业人数76人，资产总额2500万元
B.乙工业企业，年度应纳税所得额为28万元，从业人数98人，资产总额2800万元
C.丙商业企业，年度应纳税所得额为28万元，从业人数76人，资产总额2200万元
D.丁商业企业，年度应纳税所得额为25万元，从业人数82入，资产总额1200万元

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本题答案：B
本题解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

50、单项选择题  某机械制造企业2010年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（）万元。

A.21
B.21.25
C.30
D.50

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本题答案：A
本题解析：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额=50×60%=30(万元)，扣除限额=(4000+200)×5‰=21(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务执行费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。

51、多项选择题  最短折旧年限为10年的固定资产包括（）。

A.飞机
B.火车
C.轮船
D.轿车
E.机器

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本题答案：A, B, C, E
本题解析：本题考查最短折旧年限。轿车的折旧年限是4年。

52、单项选择题  根据新的《企业所得税法》规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（）。

A.10%
B.15%
C.20%
D.25%

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本题答案：B
本题解析：本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

53、单项选择题  

某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，2010年度相关生产经营业务如下：
(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
(2)全年营业成本为330万元。
(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。
(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。
(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。
(6)营业税金及附加28.03万元
(7)上年广告宣传费超支20万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

A.23.72
B.10
C.15
D.13.72

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本题答案：B
本题解析：利润总额=776.8(收入)-28.03(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2.73)(营业外支出)=231.04(万元)捐赠限额=231.04×12%=27.72(万元)，实际捐赠为10万，可据实扣除。可扣除的营业外支出=10(万元)

54、单项选择题  某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月发生以下业务：（1）生产成套化妆品礼盒1000套全部售出，不含税销售单价为每套90元，外购原材料70000元，取得增值税发票，注明税款11900元；（2）三八妇女节发给本厂职工一批化妆品，该企业无同类产品价格，该批化妆品成本为10000元，成本利润率为10%；（3）将自产的化妆品，向某美容院长期投资，该产品生产成本60000元，成本利润率10%，本企业无同类产品销售价格；（4）本月进口一批化妆品，关税完税价格14000元，关税税率为50%。消费税税率为30%。根据上述资料，回答下列问题： 该企业自产自用和投资用的产品应纳消费税合计为（）元。

A.16153.85
B.18000
C.21000
D.33000

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

55、多项选择题  下列关于企业所得税特别纳税调整的表述正确的有（）。

A.企业可以按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议
B.企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整
C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额
D.企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表
E.税务机关依法对企业作出特别纳税调整的，应对补征的税款，自税款所属年度的次年1月1日起至补缴税款之日止的补税期间，按日加收利息

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：本题考查企业所得税的特别纳税调整。选项E错误，应该是"次年的6月1日"。

56、单项选择题  某企业2010年度借款利息费用为18万元，其中包括以年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产用资金200万元的借款利息；剩余的利息为以年利率12%向其他非金融企业借入的期限为6个月的生产用资金100万元的借款利息（银行同期同类贷款利率为6%）。该企业2010年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是（）万元。

A.18
B.16
C.15
D.12

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本题答案：C
本题解析：（1）企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在所得税前扣除；可以在计算应纳税所得额时扣除的银行借款利息费用=200×8%/12×9=12万元。（2）企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除，超过的部分，不能扣除。向其他非金融企业借款可扣除的利息费用限额=100×6%/12×6=3万元。（3）该公司2010年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是12+3=15万元。

57、单项选择题  假定某企业为工业企业，2008年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元；（2）销售成本1343万元；（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元；（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）；（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元.拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。根据上述资料，回答下列问题：要求：每问均为共计金额。 企业营业外支出需要调增的数额为（）万元。

A.9.6
B.13.26
C.15.16
D.20.46

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

58、单项选择题  企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按无形资产成本的（）进行摊销。

A.50%
B.100%
C.150%
D.200%

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本题答案：C
本题解析：本题考查企业所得税的税收优惠。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销。

59、单项选择题  林木类生产性生物资产最低折旧年限为（）年。

A.3
B.5
C.10
D.20

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本题答案：C
本题解析：本题考查资产的折旧。林木类生产性生物资产最低折旧年限为10年。

60、单项选择题  某生产企业，2014年有关会计资料如下：（1）年度会计利润总额为200万元；（2）全年销售收入为2000万元；（3）"管理费用"中列支的业务招待费25万元，广告费和宣传费350万元；（4）"营业外支出"中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；（5）"投资收益"中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率为15%。假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题： 2014年，该企业可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额为（）元。

A.400000
B.160000
C.3000000
D.3500000

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

61、单项选择题  某日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月发生以下业务：（1）生产成套化妆品礼盒1000套全部售出，不含税销售单价为每套90元，外购原材料70000元，取得增值税发票，注明税款11900元；（2）三八妇女节发给本厂职工一批化妆品，该企业无同类产品价格，该批化妆品成本为10000元，成本利润率为10%；（3）将自产的化妆品，向某美容院长期投资，该产品生产成本60000元，成本利润率10%，本企业无同类产品销售价格；（4）本月进口一批化妆品，关税完税价格14000元，关税税率为50%。消费税税率为30%。根据上述资料，回答下列问题： 该企业进口产品应纳的消费税和增值税为（）元。

A.6300
B.8750
C.11000
D.14100

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

62、单项选择题  某企业全年销售收入2000万元，全年实际发生的业务招待费为16万元，则该企业在计算应纳税所得额时可以税前扣除的业务招待费为（）万元。

A.12.5
B.16
C.9.6
D.7

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本题答案：C
本题解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。16×60%=9.6万元，2000×5‰=10万元，因此，该企业在计算应纳税所得额时可以税前扣除的业务招待费为9.6万元。

63、多项选择题  个人转让股权时，视为股权转让收入明显偏低的情形有（）。

A.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的
B.具有合理性的无偿让渡股权或股份
C.申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的
D.申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的
E.申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的

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本题答案：A, C, D, E
本题解析：本题考查个人所得税的计税依据。个人转让股权时，符合下列情形之一的，视为股权转让收入明显偏低：（1）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的。（2）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。（3）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的。（4）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的。（5）不具合理性的无偿让渡股权或股份。（6）主管税务机关认定的其他情形。

64、单项选择题  一家专门从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的企业，2009年取得第一笔营业收入，2012年实现应纳税所得额200万元，假设该企业适用25%的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业2012年应纳企业所得税额为（）万元。

A.0
B.25
C.50
D.100

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本题答案：B
本题解析：本题考查企业所得税的税收优惠。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。2012年是第四个纳税年，所以2012年的企业所得税额为200×25%×50%=25（万元）。

65、单项选择题  对企事业单位的承包经营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，该必要费用是()。

A.1000元/月
B.1500元/月
C.2000元/月
D.4800元/月

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本题答案：C
本题解析：本题考企事业单位的必要费用。必要费用是指按月减除2000元。

66、多项选择题  以下属于企业所得税税前扣除基本原则的有（）。

A.合理性原则
B.谨慎性原则
C.重要性原则
D.不得重复扣除原则
E.不征税收入形成支出不得扣除原则

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本题答案：A, D, E
本题解析：本题考查企业所得税税前扣除的基本原则。税前扣除的基本原则：真实性、相关性和合理性原则；区分收益性支出和资本性支出原则；不征税收入形成支出不得扣除原则；不得重复扣除原则。

67、多项选择题  下列关于资产税务处理的相关规定表述正确的有（）。

A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除
C.生产性生物资产的预计净残值确定以后，也可以根据情况变更
D.无形资产的摊销年限不得低于10年
E.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

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本题答案：A, B, D, E
本题解析：本题考查资产的税务处理。选项C错误，生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

68、多项选择题  最短折旧年限为10年的固定资产包括（）。

A.飞机
B.火车
C.轮船
D.轿车
E.机器

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本题答案：A, B, C, E
本题解析：本题考查最短折旧年限。轿车的折旧年限是4年。

69、单项选择题  自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京、天津、上海等21个中国服务外包示范城市内，对经认定的技术先进型服务企业，其企业所得税税率为（）。

A.10%
B.15%
C.20%
D.25%

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本题答案：B
本题解析：本题考查技术先进型服务企业企业所得税优惠税率的规定。自2014年1月1日起至2018年12月31日，在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门21个中国服务外包示范城市内，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

70、单项选择题  企业使用或销售的存货的成本计算方法不包括（）。

A.先进先出法
B.后进先出法
C.加权平均法
D.个别计价法

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本题答案：B
本题解析：本题考查存货的税务处理。企业使用或销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。注意没有后进先出法。

71、多项选择题  下列（）纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理自行纳税申报。

A.年所得10万元以上的
B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的
C.从中国境外取得所得的
D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
E.国务院规定的其他情形

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本题答案：B, C, D, E
本题解析：纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。

72、单项选择题  下列收入中可以免征企业所得税的是（）。

A.企业销售自产货物的收入
B.企业转让房屋的收入
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
D.企业转让特许权使用费的收入

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本题答案：C
本题解析：根据新的企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

73、单项选择题  个人将其所得通过中国境内非营利团体向社会公益事业捐赠，捐赠额允许从应纳税所得额中扣除，但捐赠扣除额不得超过应纳税所得额的（）。

A.30%
B.20%
C.10%
D.40%

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本题答案：A
本题解析：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

74、单项选择题  某商业企业当年应纳税所得额50万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为8万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，则企业当年适用的企业所得税税率是（）。

A.18%
B.20%
C.25%
D.27%

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本题答案：B
本题解析：本题考查符合小型微利企业的条件。小型微利企业应符合下列条件：根据题干表述，该商业企业属于小型微利企业，当年适用的企业所得税税率为20%。

75、单项选择题  某人取得一次性提供劳务的报酬3000元，通过民政局向某灾区全部捐赠出去，因此，该人（）。

A.可以在税前扣除3000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税
B.可以在税前扣除2400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税
C.可以在税前扣除900元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税
D.可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所来源:91考试网 91ExaM.org得税

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本题答案：D
本题解析：根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额=3000-800=2200元；捐赠的扣除限额=2200×30%=660元；因此，应纳税所得额=2200-660=1540元。

76、多项选择题  在我国，自行申报纳税的纳税申报方式有（）。

A.电话申报
B.邮寄申报
C.汇总申报
D.代理申报
E.数据电文申报

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本题答案：B, D, E
本题解析：本题考查自行纳税的申报方式。自行申报纳税的申报方式：纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报，或者委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。

77、单项选择题  某内资企业2008年度来源于境内的全部应税所得为100万元，来源于境外A国分公司生产经营所得（扣除境外已缴所得税）20万元，在A国已缴所得税5万元，假设该企业适用25%的所得税税率，且不用弥补以前年度亏损，则该企业2008年度应纳企业所得税为（）万元。

A.28
B.33
C.34.6
D.26.25

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本题答案：D
本题解析：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得。（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。抵免限额：中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额／中国境内、境外应纳税所得额总额=[（100+20+5）×25%]×[（20+5）/（100+20+5）]=6.25万元＞境外实际缴纳的税款5万元，所以5万元可以全额抵免。该企业2008年度应纳企业所得税=应纳税所得额×适用税率-抵免税额=（100+20+5）×25%-5=26.25万元

78、多项选择题  下列关于企业所得税的纳税申报表的说法中正确的有（）。

A.企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴
B.企业应当自月份或者季度终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
C.企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴
D.企业应当自年度终了之日起5个月内.向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
E.企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

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本题答案：A, D
本题解析：企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

79、单项选择题  企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。

A.50%
B.100%
C.150%
D.200%

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本题答案： B
本题解析：本题考查企业所得税的税收优惠。企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

80、单项选择题  计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前扣除的为（）。

A.按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的
B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出
C.企业发生的合理的工资、薪金支出
D.企业对外投资期间持有的投资资产成本

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本题答案：C
本题解析：本题考查税前可以扣除的项目。选项C属于准予扣除项目。选项ABD属于禁止税前扣除的项目。

81、多项选择题  要列入固定资产的大修理支出，应同时符合的条件有（）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
B.修理支出达到取得固定资产原值20%以上
C.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
D.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
E.修理支出达到取得固定资产原值50%以上

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本题答案：A, D
本题解析：本题考查长期待摊费用中的固定资产的大修理支出。固定资产的大修理支出，是指修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，且修理后固定资产的使用年限延长2年以上的支出。

82、多项选择题  下列属于应当按照规定到主管税务机构办理自行纳税申报的纳税义务人有（）。

A.年所得12万元以上的
B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的
C.从中国境外取得所得的
D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
E.取得偶然所得的

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：本题考查个人所得税的自行纳税申报的纳税义务人。纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：年所得12万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。

83、多项选择题  关于税前扣除项目的说法，正确的有（）。

A.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除
B.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除
C.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额3%的部分，准予扣除
D.企业支付的补充保险在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除
E.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除

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本题答案：A, B, D, E
本题解析：本题考查税前扣除项目。选项C错误，应该是2.5%的部分。

84、多项选择题  下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（）。

A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
E.企业购置的用于节能、节水项目专用设备的投资额

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本题答案：A, D
本题解析：在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

85、多项选择题  下列说法符合非居民企业纳税规定的有（）。

A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为25%
B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，既有其所设机构、场所来源于中国境内的所得，也有发生在境外的与其所设机构、场所有实际联系的所得，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，所取得的所得适用税率为33%

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本题答案：B, C
本题解析：本题考查非居民企业的规定。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税。所以选项BC正确，选项AE错误。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。所以选项D错误。

86、单项选择题  下列关于税率的说法不正确的有（）。

A.美国某公司在北京设立的办事处，其适用税率为20%
B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
C.工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%～35%
D.个体工商户的生产，适用超额累进税率，税率为5%～35%

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本题答案：C
本题解析：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%～45%。

87、多项选择题  下列固定资产中不得计算折旧扣除的有（）。

A.以融资租赁方式租出的固定资产
B.未投入使用的房屋
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.以融资租赁方式租入的固定资产
E.自行建造的固定资产

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本题答案：A, C
本题解析：不得计算折旧扣除的固定资产包括：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。

88、单项选择题  一家专门从事符合条件的节能节水项目的企业，2012年取得第一笔营业收入，2014年实现应纳税所得额（假设仅是节能节水项目所得）150万元，假设该企业适用25%的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业2014年应纳企业所得税额为（）万元。

A.0
B.18.75
C.37.5
D.75

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本题答案：A
本题解析：本题考查企业所得税的税收优惠。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。2014年是第3个纳税年，所以2014年该企业免征企业所得税。

89、单项选择题  下列税种中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中直接扣除的有（）。

A.增值税
B.消费税
C.资源税
D.土地增值税

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本题答案：A
本题解析：题目中所列的税种中，在计算企业所得税应纳税所得额时，只有增值税不准予从收入总额中直接扣除。

90、单项选择题  某专门从事技术转让的公司2011年度取得符合条件的技术转让所得700万元，不考虑其他因素，则该公司2011年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.0
B.25
C.87.5
D.175

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本题答案：B
本题解析：本题考查企业所得税的税收优惠。技术转让所得不超过500万的部分不征企业所得税，超过500万的部分减半征收。应纳企业所得税=(700一500)×50%×25%=25(万元)。

91、单项选择题  个人转让股权以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按（）缴纳个人所得税。

A.财产转让所得
B.劳务报酬所得
C.股息所得
D.红利所得

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本题答案：A
本题解析：本题考查个人所得税的计税依据。个人转让股权以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按"财产转让所得"缴纳个人所得税。

92、多项选择题  按照现行税法，劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括（）。

A.5%
B.10%
C.20%
D.30%
E.40%

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本题答案：C, D, E
本题解析：本题考查个人所得税的税率。劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括20%、30%、40%。

93、多项选择题  下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。

A.稿酬所得
B.偶然所得
C.其他所得
D.特许权使用费所得
E.工资、薪金所得

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本题答案：B, C
本题解析：稿酬所得、特许权使用费所得，一次收入不超过4000元的，定额减除费用800元，一次收入超过4000元的，定率减除20%的费用，因此选项AD错误；工资、薪金所得，以扣除2000元后的余额，作为应纳税所得额，因此选项E错误。

94、单项选择题  符合某些条件的股权转让收入明显偏低时，视为有正当理由，这些条件不包括（）。

A.能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权
B.相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让
C.将股权转让给对转让人承担间接抚养的抚养人
D.继承

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本题答案：C
本题解析：本题考查个人所得税的计税依据。符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（1）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；（2）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（3）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；（4）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

95、单项选择题  下列关于企业所得税扣除项目的表述，不正确的有（）。

A.取得的国债利息收入免征企业所得税
B.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项允许在税前扣除
C.补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%内准予税前扣除
D.以融资租赁方式发生的租赁费不得直接扣除

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本题答案：B
本题解析：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项是禁止税前扣除的项目。

96、单项选择题  某内资企业经税务部门认定2012年度发生亏损50万元，2013年度应纳税所得额为52.万元，则2013年度应纳企业所得税为（）元。

A.5000
B.5400
C.6600
D.171600

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本题答案：A
本题解析：根据《企业所得税暂行条例》规定税率，2013年度应纳企业所得税为：（52-50）×25%=0.5万元=5000元。

97、单项选择题  下列不是我国企业所得税的纳税义务人的是（）。

A.国有企业
B.中外合资企业
C.集体企业
D.合伙企业

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本题答案：D
本题解析：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业除外。

98、多项选择题  企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（）。

A.内陆养殖
B.远洋捕捞
C.蔬菜、谷物的种植
D.农作物新品种的选育
E.茶以及其他饮料作物的种植

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本题答案：A, E
本题解析：本题考查项目所得的减免。选项AE属于减半征收企业所得税的项目，选项BCD属于免征企业所得税的项目。

99、单项选择题  某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在上海，在天津和深圳分别设有一个分公司，2014年8月共实现应纳税所得额2600万元，假设企业按月预缴企业所得税率为25%，另外，天津分公司2013年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为420万元、160万元、600万元；深圳分公司2013年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1500万元、320万元和1800万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。2014年9月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料，回答下列问题： 总公司在上海就地分摊预缴的企业所得税款为（）万元。

A.125
B.150
C.250
D.325

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

100、单项选择题  在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人），2014年6月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。其应纳的个人所得税为（）元。

A.745
B.2000
C.1040
D.485

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本题答案：D
本题解析：本题考查个人所得税的计算。在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员，其每月的工资、薪金收入，在统一减除3500元费用的基础上，再允许减除1300元的附加减除费用。所以应纳税所得额=10000-3500-1300=5200（元）。工资、薪金所得超过4500～9000元的部分，税率为20%，速算扣除数为555元，所以应纳的个人所得税为5200×20%-555=485（元）。