1、多项选择题  “应付债券”账户贷方反映的内容有（）。

A.债券的面值
B.债券发行时产生的债券溢价
C.到期一次还本付息的债券期末计提的债券利息
D.债券发行时产生的债券折价

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本题答案：A, B, C
本题解析：发行债券时应该贷记"应付债券-面值"；如果是溢价发行的债券，溢价金额应该在贷方反映；对于到期一次还本付息的债券每期计提债券利息时应该贷记"应付债券-应计利息"；折价发行的债券，折价金额应该在借方反映，所以选项ABC正确。

2、多项选择题  生产部门人员的职工工资可能涉及的科目有（）。

A.生产成本
B.研发支出
C.制造费用
D.劳务成本

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本题答案：A, C, D
本题解析：研发支出不属于生产部门活动，属于研发部门，应单列为"研发支出"科目。

3、判断题  企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（）

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本题答案：错
本题解析：企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。

4、单项选择题  下列各项中，关于资产负债表“预收账款”项目填列方法表述正确的是（）。（2013年）

A．根据“预收账款”科目的期末余额填列
B．根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
C．根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列
D．根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

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本题答案：B
本题解析：资产负债表如，“预收账款”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列。

5、判断题  企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核借款利息的处理。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程、管理费用等。

6、单项选择题  企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。（2010年）

A．商 品价款
B．增值税进项税额
C．现金折扣
D．销货方代垫运杂费

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本题答案：C
本题解析：本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款入账金额，只有选项C不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

7、单项选择题  某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税2000000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应缴税费—应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。（2012年）

A．16100
B．24500
C．26600
D．28000

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本题答案：B
本题解析：增值税、营业税、消费税是城市建设维护税的基础。该企业应计入“应交税费——应交城市建设维护税”科目金额=（增值税+营业税+消费税）×7%=（200000+100000+50000）×7%=245000（元）。

8、不定项选择  

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。货款尚未支付。
（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。
（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。
（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。
（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。
要求：根据上述资料（1）～（5），回答下题。(答案中的金额单位用万元表示)

A、资料三确认收入100万元
B、资料三确认收入117万元
C、资料三通过“应付票据”核算
D、资料五通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算

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本题答案：A, D
本题解析：选项C，收到商业承兑汇票应通过“应收票据”核算。

9、多项选择题  关于小规模纳税企业，下列说法中正确的有（）。

A、小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票
B、小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收
C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏
D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

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本题答案：A, B
本题解析：本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

10、判断题  暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。（）

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本题答案：对
本题解析：暂无解析

11、单项选择题  如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（）。

A、管理费用
B、长期待摊费用
C、财务费用
D、在建工程

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本题答案：A
本题解析：长期借款的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”。

12、多项选择题  下列各项中属于负债确认条件的有（）。

A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业
B.与该义务有关经济利益可能流出企业
C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定

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本题答案：A, C
本题解析：暂无解析

13、多项选择题  下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）。

A.筹建期间的不满足资本化条件的借款利息计入管理费用
B.资产达到预定可使用状态后发生的利息支出计入相关资产成本
C.日常生产经营活动的借款利息通常计入财务费用
D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本

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本题答案：A, C, D
本题解析：资产达到预定可使用状态后发生的利息支出计入财务费用。

14、判断题  企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（）

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本题答案：对
本题解析：本题考核关于商业折扣的知识。

15、单项选择题  企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（）。

A．转作短期借款
B．转作应付账款
C．转作其他应付款
D．仅作备查登记

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本题答案：B
本题解析：本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。

16、判断题  般纳税人购人货物支付的增值税，均应通过“应交税费一应交增值税”科目进行核算。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核一般纳税人增值税的核算。属于购人货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入购入货物的成本。

17、判断题  企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核消费税的处理。收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本；收回后继续加工应税消费品的应该记入“应交税费一应交消费税”的借方。

18、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 取得长期借款和计提利息的表述正确的是（）。

A.企业取得长期借款发生的手续费等应计入长期借款-利息调整明细科目
B.实际利率与合同利率不同的，应当按照合同利率计算实际利息费用
C.本题中计提的利息应当计入在建工程科目
D.2012年应计提的利息金额为80000元

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本题答案：C, D
本题解析：暂无解析

19、单项选择题  2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。（2013年）

A．借：短期借款200000；应付利息2000；贷：银行存款202000
B．借：短期借款200000；应付利息1000；财务费用1000；贷：银行存款202000
C．借：短期借款200000；财务费用2000；贷：银行存款202000
D．借：短期借款202000；贷：银行存款202000

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本题答案：C
本题解析：借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。

20、单项选择题  某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。

A.10
B.11.7
C.12
D.14.04

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本题答案：D
本题解析：本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04(万元)。分录如下：借：应付职工薪酬14.04贷：主营业务收入12应交税费—应交增值税(销项税额)2.04借：主营业务成本10贷：库存商品10

21、单项选择题  在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（）。

A、甲公司购买乙公司发行的债券
B、甲公司归还了所欠丙公司的货款
C、甲公司从丁公司赊购产品
D、甲公司向戊公司支付利息

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本题答案：A
本题解析：甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以A形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项C、D形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项B，甲公司和丙公司形成的“本公司与债权人之间的财务关系”已经消失了。

22、多项选择题  下列关于小规模纳税人的说法正确的是（）。

A.小规模纳税企业的增值税征收率一律为3%
B.小规模纳税企业销售商品价格通常为含税价
C.小规模纳税企业销售商品价格通常为不含税价
D.小规模纳税企业的增值税税率一律为3%

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本题答案：A, B
本题解析：小规模纳税人企业增值税是"征收率"，销售价格通常为含税价。

23、多项选择题  下列各项中，属于企业的流动负债的有（）。

A.其他应付款
B.应交税费
C.应付职工薪酬
D.预收账款

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

24、多项选择题  承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有（）。

A、出租人租赁内含利率
B、租赁合同规定的利率
C、同期银行贷款利率
D、同期银行存款利率

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本题答案：A, B, C
本题解析：承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。

25、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 A运输公司营改增抵减的增值税金额为（）万元。

A.17
B.14.53
C.9.91
D.11

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

26、不定项选择  Y公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2012年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下："原材料-A材料"账面余额为120万元，"存货跌价准备-A材料"账面余额为12万元。该公司2012年1月发生如下经济业务：（1）从甲公司购入生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购入材料过程中支付运费9万元（可按7%作为进项税额进行抵扣），A原材料已到达并验收入库。（2）用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权。Y公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。（3）销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2000万元，实际成本为1000万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。（4）本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。（5）本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万，进口环节需要交纳消费税20万（假定不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。（6）收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（3）题。 根据上述资料（5）、（6）下列说法不正确的有（）。

A.资料（5）进口商品入账价值为120万元
B.资料（5）进口环节相关消费税应当计入当期损益
C.资料（6）支付受托方代收代交的消费税应当计入收回原材料的入账价值
D.资料（6）支付受托方代收代交的消费税应当单独确认为"应交税费-应交消费税"

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本题答案：B, C
本题解析：暂无解析

27、单项选择题  下列各项中，不属于负债基本特征的是（）。

A.负债是企业承担的现时义务
B.负债预期会导致经济利益流出企业
C.负债是由企业过去的交易或者事项形成的
D.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

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本题答案：D
本题解析：本题考核负债的基本特征。选项D属于负债的确认条件，不属于负债的基本特征。

28、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 针对业务（1）～（3），下列处理正确的是（）。

A.业务（1），商业承兑汇票通过应付票据核算
B.业务（2），进项税额不需转出
C.业务（2），在建工程为140.4万元
D.业务（3），确认主营业务收入64万元

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本题答案：A, C
本题解析：暂无解析

29、判断题  企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。()

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本题答案：错
本题解析：本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。

30、不定项选择  

甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：
(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。
(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。
(3)根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。
(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
根据上述资料回答下列问题：

A．43.2
B．72
C．30
D．50

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本题答案：A
本题解析：应计人管理费用的应付职工薪酬金额=30+30×(10%+12%+2%十10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2（万元）

31、多项选择题  一般纳税人设置的“应交税费一应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有（）。

A．销项税额
B．进项税额转出
C．出口退税
D．已交税金

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：本题考核应交税费一应交增值税的专栏设置。
按规定，“应交税费一应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

32、单项选择题  甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年l月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

2340 
1540 
2000 
1200 

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本题答案：A
本题解析：应计入管理费用的金额＝1000×2×(1+17%)=2340（万元）

33、单项选择题  下列各项税金中，一般不影响企业损益的是（）。

A.消费税
B.营业税
C.一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额
D.所得税

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本题答案：C
本题解析：本题考核相关税费的账务处理。消费税和营业税一般记入"营业税金及附加"科目，影响当期损益；所得税应记入"所得税费用"科目，影响当期损益；一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额不影响损益。

34、判断题  预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记人“应收账款”科目的借方。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核预收账款科目设置。应将其记人“应收账款”科目的贷方。

35、不定项选择  

 某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：
（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。
（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。
（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。
（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：
2012年3月份部门工资计算简表
部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计
金额25800029700634007410059800485000
假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

A．125685
B．140130
C．185625
D．225720

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本题答案：C
本题解析：该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85590+100035=185625（元）。

36、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 支付利息以及最后还本的分录，正确的是（）。

A.2010年1月10日支付利息：借：应付利息360贷：银行存款360
B.2010年1月10日支付利息：借：应付债券-应计利息360贷：银行存款360
C.2012年1月10日付息还本：借：应付债券-面值8000长期借款-应计利息720应付利息360贷：银行存款3080
D.2012年1月10日付息还本：借：应付债券-面值8000应付利息360贷：银行存款8360

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本题答案：A, D
本题解析：暂无解析

37、单项选择题  企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。

A.资本公积
B.其他应付款
C.营业外收入
D.其他业务收入

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本题答案：C
本题解析：企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入营业外收入。

38、多项选择题  下列各项税金中，应计人相关资产成本的有（）。

A．以库存商品对外投资应交的增值税
B．小规模纳税企业购入原材料的增值税
C．小规模纳税企业购入库存商品的增值税
D．般纳税企业2010年1月购入一台生产用设备的增值税

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本题答案：A, B, C
本题解析：本题考核增值税的处理。以库存商品对外投资应交的增值税应计人长期股权投资；小规模的纳税企业购人原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的，应计人购遂原材料和库存商品的成本；2010年1月购人生产用没备的增值税可作为进项税额抵扣。

39、单项选择题  根据《营业税改征增值税试点方案》的规定建筑业适用（）税率。

A、17%
B、11%
C、13%
D、6%

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本题答案：B
本题解析：根据《营业税改征增值税试点方案》的规定，交通运输业、建筑业等适用11%的税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分服务业适用6%税率。

40、不定项选择  甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：（1）2008年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。（2）生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并偿付面值。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（3）题（答案中的金额单位用万元表示）。 关于资料（1）、（2），下列说法正确的是（）。

A.2008年12月31日应确认的应付债券为8000万元
B.2009年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程
C.安装费用应计入当期损益
D.2009年12月31日应确认的债券利息是360万元

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本题答案：A, D
本题解析：暂无解析

41、多项选择题  下列各项中，关于长期借款利息费用会计处理表述正确的有（）。（2013年）

A．筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用
B．生产经营期间不符合资本化条件是借款利息计入财务费用
C．为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程
D．为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入管理费用

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本题答案：A, B
本题解析：选项C，为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息在资产尚未达到预定可使用状态前，计入在建工程中。选项D，构建厂房发生的借款利息达到预定可使用状态后的部分的计入财务费用。

42、单项选择题  企业正常生产经营过程中发生的下列各项税金中，一般不会在利润表的“管理费用”项目反映的是（）。

A、土地使用税
B、营业税
C、车船税
D、房产税

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本题答案：B
本题解析：土地使用税、车船税和房产税一般均应记入“管理费用”。

43、不定项选择  

 某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：
（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。
（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。
（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。
（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：
2012年3月份部门工资计算简表
部门车间生产部门车间管理部门行政管理部 门销售部门施工部门合计
金额25800029700634007410059800485000
假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

A．借：管理费用12000；贷：银行存款12000
B．借：管理费用12000；：应付职工薪酬--非货币性福利12000
C．借：应付职工薪酬--非货币性福利12000；贷：银行存款12000
D．借：应付职工薪酬--非货币性福利12000；贷：管理费用12000

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本题答案：B, C
本题解析：确认为管理人员提供租赁住房的非货币性福利时的分录为：借：管理费用12000贷：应付职工薪酬--非货币性福利12000支付租赁住房的租金时的分录为：借：应付职工薪酬--非货币性福利12000贷：银行存款12000

44、不定项选择  

甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：
(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。
(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。
(3)根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。
(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
根据上述资料回答下列问题：

A．172.8
B．120
C．100
D．144

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本题答案：D
本题解析：应计人生产成本的应付职工薪酬金额=1000+100×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%)=144（万元）

45、多项选择题  下列各项中，应计入其他应付款的有（）。（2012年）

A．存入保证金
B．应付销货方代垫的运杂费
C．应付租入包装物租金
D．到期无力支付的商业承兑汇票

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本题答案：A, C
本题解析：选项B，计入应付账款；选项D，计入应付账款。

46、单项选择题  企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（）。

A.固定 资产
B.生产成本
C.在建工程
D.其他业务成本

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本题答案：C
本题解析：建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中，通过"在建工程"科目核算。

47、单项选择题  下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。

A、住房公积金
B、工会经费和职工教育经费
C、职工因公出差的差旅费
D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿

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本题答案：C
本题解析：职工因公出差的差旅费计入管理费用，不通过“应付职工薪酬”科目核算。

48、判断题  负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核负债的定义。负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

49、判断题  预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。（）

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本题答案：错
本题解析：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

50、单项选择题  增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是（）。

A.借记"应交增值税"明细科目
B.贷记"应交增值税"明细科目
C.冲减"应交税费-应交增值税（销项税额）"明细科目
D.借记"应交税费-应交增值税（已交税金）"科目

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

51、单项选择题  企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（）。

A.应交税费-应交增值税
B.工程物资
C.营业外支出
D.管理费用

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本题答案：B
本题解析：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。

52、判断题  增值税小规模纳税人增值税征收率为13%。（）

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本题答案：错
本题解析：增值税小规模纳税人征收率为3%。

53、单项选择题  企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是()。

A.商品价款
B.增值税进项税额
C.现金折扣
D.销货方代垫运杂费

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本题答案：C
本题解析：本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款入账金额，只有选项C不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

54、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1 ）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 甲公司5月份应交未交的增值税额为（）万元。

A.2.97
B.4.47
C.2.5
D.0.47

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

55、单项选择题  甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为()万元。

A.216
B.217.02
C.240
D.241.02

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本题答案：A
本题解析：本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

56、单项选择题  下列各项中，导致负债总额变化的是（）。

赊销商品 
赊购商品  
收回应收账款 
用盈余公积转增资本

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本题答案：B
本题解析：赊销商品不影响负债总额的变动；赊购商品使负债总额增加；收回应收账款是资产项目内部一增一减，不影响负债总额；用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

57、多项选择题  企业饫期借款的利息费用，可能涉及的科目有（）。

A．在建工程
B．管理费用
C．财务费用
D．固定资产

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本题答案：A, B, C
本题解析：本题考核长期借款利息费用的核算。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，记入“在建工程”科目；属于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用记入“管理费用”科目；属于生产经营期间的不符合赍本化条件的借款利息记入“财务费用”科目。

58、判断题  企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。（）

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本题答案：对
本题解析：本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债；在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。

59、不定项选择  

 某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：
（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。
（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。
（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。
（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：
2012年3月份部门工资计算简表
部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计
金额25800029700634007410059800485000
假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

A．企业为职工缴纳的社会保险费
B．企业为职工家属代垫的医药费
C．企业为职工缴纳的住房公积金
D．企业将自产毛巾被作为福利发放给职工

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。

60、不定项选择  H公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2012年5月31日"应交税费-应交增值税"科目借方余额为16万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为240万元，增值税额为40.8万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。（2）建造仓库领用原材料一批，该批原材料实际成本为120万元，应由该批原材料负担的增值税额为20.4万元。（3）销售产品一批，销售价格为80万元（不含增值税额），实际成本为64万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款已收到。该销售符合收入确认条件。（4）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为164万元，应交纳的增值税额为27.88万元。（5）将自产产品一批作为福利发放给管理部门职工。该批产品的实际成本为56万元，市场不含税售价为60万元。（6）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为40万元，增值税额为6.8万元（无需作批准后的处理）。（7）用银行存款交纳本月增值税15万元。要求：根据上述资料回答下列第（1）～（3）题。 关于增值税，下列表述正确的是（）。

A.6月份发生的销项税额为51.68万元
B.6月份发生的销项税额为41.48万元
C.6月份应交未交的增值税额为-3.12万元
D.6月份应交未交的增值税额为7.08万元

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本题答案：A, D
本题解析：暂无解析

61、多项选择题  某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有（）。

A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C.购进免税农产品准予抵扣的增值税额
D.2011年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：本题考核一般纳税人增值税的处理。购入免税农产品可按买价的13%计入"进项税额"。

62、多项选择题  应该通过“应交税费”科目核算的税费包括（）。

A．营业税
B．消费税
C．企业代扣代交的个人所得税
D．印花税

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本题答案：A, B, C
本题解析：企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

63、不定项选择  

甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：
(1)2008年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每午付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。
(2)生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。
(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并偿付面值。
要求：根据上述资料，回答下题（答案中的金额单位用万元表示）。 

A．2008年12月31日应确认的应付债券为8000万元
B．2009年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程
C．安装费用应计入当期损益
D．2009年12月31日应确认的债券利息是360万元

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本题答案：A, D
本题解析：有关资料的会计分录如下：
资料(1)2008年12月31日发行债券
借：银行存款8000
贷：应付债券一面值8000
资料(2)①2009年1月1日
借：在建工程7000
应交税费一应交增值税（进项税额）1190
贷：银行存款8190
②2009年12月31日支付安装费用
借：在建工程100
贷：银行存款100
③2009年12月31日确认债券利息
借：在建工程360
贷：应付利息(8000×4.5%)360

64、不定项选择  甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；2012年12月甲公司发生下列经济业务：（1）12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。（2）12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。（3）12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税税率为5%（不考虑其他流转税费）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。（4）12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（3）题。 根据上述资料（1）、（2）下列说法不正确的有（）。

A.资料（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元
B.资料（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元
C.资料（1）甲公司支付的手续费应确认为销售费用
D.资料（2）收到退回商品时应冲减当月收入100万元

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

65、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 针对业务（4）～（6），下列处理不正确的是（）。

A.业务（4），将原材料用于长期股权投资确认主营业务收入
B.业务（5），应确认管理费用
C.业务（5），应视同销售确认销项
D.业务（6），应作进项税额转出

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

66、单项选择题  小规模纳税企业购人原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购人材料的过程中另支付运杂费1000元。则该企业购入该批原材料的入账价值为（）元（假定不考虑运费增值税抵扣问题）。

A．20000
B．20600
C．23400
D．24400

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本题答案：D
本题解析：本题考核小规模纳税人增值税的处理。该企业原材料的入账价值=20000+3400+1000=24400（元）。

67、判断题  短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也应该按期支付，不需要计提。（）

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本题答案：错
本题解析：短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。

68、单项选择题  某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。（2009年）

A．0.3
B．0.6
C．0.9
D．3.6

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本题答案：A
本题解析：本题考核短期借款利息的计算。该企业2008年7月31日应计提的利息＝60×6%×1/12＝0.3（万元）。

69、不定项选择  W有限责任公司为增值税一般纳税人，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，2012年发生下列经济业务：（1）销售产品一批，开出普通发票，金额为140400元，款项尚未收到。该批产品成本为80000元。（2）接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为240000元（假定该价格是公允的），增值税额为40800元，未形成资本溢价。（3）领用本公司的产品一批用于生产设备（假定符合增值税抵扣条件）更新改造，该批产品成本为1440000元，不含税售价为1500000元。（4）将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为2740000元，不含税售价为3040000元，增值税销项税额为516800元。（5）购进的某批材料因管理不善发生非常损失，假定根据税法规定相关增值税不得抵扣，该批材料价值100000元，进项税额为17000元，经批准，作为"营业外支出"处理。（6）销售原材料一批，售价是10000元，增值税是1700元，款项已经收存银行。该批原材料成本为60000元。要求：根据上述资料回答下列第（1）～（2）题。 关于资料（1）～（3），下列说法不正确的是（）。

A.资料（1），由于开具的是普通发票，因此不计算销项税额
B.资料（2），按照计税价格确认实收资本
C.资料（3），按照售价计算销项税额
D.资料（3），按照成本结转入在建工程

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本题答案：A, B, C
本题解析：暂无解析

70、多项选择题  下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（）。

A、支付临时工的工资
B、发放困难职工的补助金
C、缴纳职工的工伤保险费
D、支付辞退职工的经济补偿金

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利和其他职工薪酬(比如辞退福利)。故答案选ABCD。

71、判断题  董事会通过的拟分配现金股利和股票股利，应通过“利润分配”科目核算。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核应付股利的账务处理。董事会通过的拟分配现金股利和股票股利方案，不做账务处理。

72、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 该生产线的入账价值为（）万元。

A.7100
B.7360
C.7460
D.8190

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

73、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 对上述业务（3）、（4）的处理正确的是（）。

A.月末计提应交城市维护建设税金额为7770元
B.月末计提应交教育费附加金额为3330元
C.计提的城市维护建设税和教育费附加都应计入其他业务成本
D.处置无形资产时确认的营业税应计入营业税金及附加科目

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本题答案：A, B
本题解析：暂无解析

74、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 甲公司2012年5月份应交增值税额为（）万元。

A.0.17
B.2.97
C.6.8
D.-3.83

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本题答案：B
本题解析：暂无解析

75、不定项选择  

 某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：
（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。
（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。
（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。
（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：
2012年3月份部门工资计算简表
部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计
金额25800029700634007410059800485000
假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

A．库存商品减少45000元
B．生产成本增加52650元
C．制造费用增加37650元
D．主营业务成本增加30000元

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本题答案：B, D
本题解析：企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录为：借：应付职工薪酬--非货币性福利52650贷：主营业务收入45000应交税费--应交增值税（销项税额）7650借：主营业务成本30000贷：库存商品30000

76、不定项选择  

 某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：
（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。
（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。
（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。
（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：
2012年3月份部门工资计算简表
部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计
金额25800029700634007410059800485000
假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

A．制造费用增加40095元
B．管理费用增加85590元
C．销售费用增加100035元
D．管理费用增加125685元

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本题答案：A, B, C
本题解析：选项A，制造费用增加=29700×（1+20%+15%）=40095（元）；选项BD，管理费用增加=63400×（1+20%+15%）=85590（元）；选项C，销售费用增加=74100×（1+20%+15%）=100035（元）。

77、多项选择题  “应付债券”账户的贷方反映的内容有（）。

A、债券发行时产生的债券溢价
B、债券溢价的摊销
C、期末计提一次还本付息应付债券利息
D、期末计提分次付息应付债券利息

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本题答案：A, C
本题解析：债券溢价的摊销在“应付债券”科目的借方反映，分次付息的应付债券的利息计提时应该记入“应付利息”科目，不通过“应付债券”科目核算。

78、不定项选择  

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。货款尚未支付。
（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。
（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。
（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。
（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。
要求：根据上述资料（1）～（5），回答下题。(答案中的金额单位用万元表示)

A、借：管理费用2.34；贷：原材料2；应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34
B、借：待处理财产损溢2.34；贷：原材料2；应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34
C、借：其他应收款2.34；贷：原材料2；应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34
D、借：营业外支出2.34；贷：原材料2；应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34

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本题答案：B
本题解析：存货盘亏的会计处理：借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）

79、单项选择题  如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（）。

A．管理费用
B．长期待摊费用
C．财务费用
D．在建工程

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本题答案：A
本题解析：筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”。

80、多项选择题  下列各项视同销售行为中，不需要确认收入的有（）。

A、销售代销货物
B、将自产或委托加工的货物用于非应税项目
C、将自产、委托加工购买的货物无偿赠送他人
D、将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

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本题答案：B, C
本题解析：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、将自产、委托加工购买的货物无偿赠送他人在发生时都不确认收入，但需要按规定计算销项税，按成本结转。

81、判断题  委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。()

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本题答案：错
本题解析：本题考核委托加工物资知识点。如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费—应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。

82、多项选择题  下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。（2011年）

A．设备采购入员差旅费
B．公司总部管理人员的工资
C．生产职工的伙食补贴
D．材料入库前挑选整理人员的工资

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本题答案：C, D
本题解析：本题考核计入产品成本的应付职工薪酬。差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。

83、不定项选择  

甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：
(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。
(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。
(3)根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。
(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
根据上述资料回答下列问题：

A．车间管理人员工资计人管理费用
B．总部管理人员工资计入管理费用
C．专设销售部门人员工资计入销售费用
D．在建工程人员工资计人生产成本

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本题答案：B, C
本题解析：车间管理人员工资应计入制造费用。在建工程人员工资应计人在建工程。

84、单项选择题  某企业适用的城市维护建设税税率为7%，201l年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应交税费一应交城市维护建设税”科目金额为（）元。

16100 
24500 
26600 
28000

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本题答案：B
本题解析：增值税、营业税、消费税是计算城市建设税的基础。该企业应计入“应交税费---应交城市维护建设税”科目金额=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×7%=（200000+100000+50000）×7%=24500（元）。

85、不定项选择  某企业2012年4月初"应交税费"账户余额为零，当月发生下列相关业务：（1）购入材料一批，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本320000元，已验收入库。（2）销售应税消费品一批，价款600000元，增值税102000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是500000元。（3）月末计提业务（1）～（2）产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。（4）将账面价值为540000元的产品专利权出售，收到价款660000元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该专利权没有计提摊销和减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）。要求：根据上述资料回答以下第（1）～（2）题。 下列处理不正确的是（）。

A.借：材料采购300000应交税费-应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000
B.借：原材料320000贷：材料采购300000材料成本差异20000
C.借：银行存款702000贷：主营业务收入600000应交税费-应交增值税（销项税额）102000
D.借：销售费用60000贷：应交税费-应交消费税60000

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本题答案：D
本题解析：暂无解析

86、单项选择题  某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。

A．147
B．150
C．172.5
D．175.5

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本题答案：D
本题解析：本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5（万元）。

87、判断题  企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。()

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本题答案：错
本题解析：本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。

88、单项选择题  下列企业应缴纳的税金中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。

A．企业为职工代扣代交的个人所得税
B．企业应交的土地使用税
C．耕地占用税
D．应交土地增值税

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本题答案：C
本题解析：本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中，不需要预计应交数的税金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过“应交税费”核算。

89、单项选择题  下列属于长期应付款核算内容的是（）。

A.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项（具有融资性质的）
B.应付经营租入固定资产的租赁款
C.应交的城市维护建设税
D.尚未支付的购入原材料价款

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本题答案：A
本题解析：暂无解析

90、判断题  企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。（）

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本题答案：错
本题解析：本题考核应付股利的核算。企业向股东宣告的现金股利，应将其转人流动负债“应付股利”科目中。

91、不定项选择  

甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：
(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税税率为5%（不考虑其他流转税费）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。

A．资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入
B．资料(4)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中
C．资料(4)甲公司应确认管理费用100万元
D．资料(4)甲公司不应确认收入

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本题答案：B, C, D
本题解析：资料(4)12月31日
借：生产成本234
管理费用117
贷：应付职工薪酬351
借：应付职工薪酬351
贷：主营业务收入(200+100)300
应交税费一应交增值税（销项税额）51
借：主营业务成本(160+80)240
贷：库存商品240

92、单项选择题  企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。

A．增值税
B．印花税
C．车船税
D．土地使用税

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本题答案：A
本题解析：本题考核相关税费的核算。增值税属于价外税，不记入“管理费用”科目。

93、多项选择题  下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有（）。

A．增值税
B．城市维护建设税
C．教育费附加
D．矿产资源补偿费

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本题答案：B, C
本题解析：本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税不通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。

94、单项选择题  下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（）。

A、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目
B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目
C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目

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本题答案：C
本题解析：企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。

95、不定项选择  2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料 针对业务（2）的下列提法中，恰当的是（）。

A.长期股权投资的成本应为47.97万元
B.长期股权投资的成本应为42.97万元
C.以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入
D.由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出

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本题答案：A, C
本题解析：暂无解析

96、单项选择题  某企业为营业税改征增值税试点的小规模纳税人，适用的增值税税率为11%。2012年5月对外运输服务取得价款合计50000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费5500元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素。则营业税改增值税抵减的增值税金额为（）元。

A．500
B．675
C．605
D．545

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本题答案：D
本题解析：营业税改增值税抵减的增值税金额为=5500/(1+11%)×11%=545（元）。

97、单项选择题  某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2900万元，最低租赁付款额现值为2950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（）万元。

A、2900
B、2950
C、2906
D、2956

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本题答案：C
本题解析：承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2 900+6=2 906（万元）。

98、多项选择题  下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。

A.销售人员的薪酬
B.在建工程人员的薪酬
C.企业管理人员的薪 www.91exAm.org酬
D.生产人员的薪酬

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本题答案：B, D
本题解析：销售人员的薪酬应计入销售费用，企业管理人员的薪酬计入管理费用；在建工程人员的薪酬计入在建工程成本，生产人员的薪酬计入生产成本。

99、多项选择题  下列项目中，属于长期应付款核算内容的有（）。

A、应付融资租入固定资产租赁费
B、应付经营租入固定资产租赁费
C、应付出租包装物的押金
D、具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项

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本题答案：A, D
本题解析：选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。

100、判断题  委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）（2011年）

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本题答案：错
本题解析：本题考核委托加工物资知识点。如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费—应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。