1、单项选择题  针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是（）。

A．接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物
B．批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物
C．接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单
D．批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单

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本题答案：C
本题解析：暂无解析

2、多项选择题  注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（）。

A、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到
B、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款
C、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款
D、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：（1）询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项；（2）询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；（3）债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；（4）债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。

3、单项选择题  下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。

A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
B、定期与客户进行对账
C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

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本题答案：C
本题解析：选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。

4、单项选择题  注册会计师在确定被审计单位主营业务收入的会计记录是否记录于正确的会计期间时，应实施的审计程序是（）。

A．监盘
B．函证
C．截止测试
D．检查

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本题答案：C
本题解析：对销售实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期的主营业务收入是否被推延至下期或提前至本期。

5、多项选择题  注册会计师针对应收账款实施分析程序时，所涉及的财务指标有（）。

A．应收账款期末余额/主营业务收入累计发生额
B．应收账款借方累计发生额/主营业务收入累计发生额
C．营业收入/应收账款期末余额
D．365/应收账款周转率

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本题答案：B, C, D
本题解析：选项A应为复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理。

6、单项选择题  注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现()

A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因
B.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因
C.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因
D.分析销售业务的分类是否正确

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本题答案：A
本题解析：比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因。【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】

7、多项选择题  对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。

A、销售合同及销售订单
B、销售发票副本
C、发运凭证
D、回款单据

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

8、单项选择题  注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析程序，可以证明的认定是（）。

A．存在
B．完整性
C．计价和分摊
D．权利和义务

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本题答案：C
本题解析：账龄分析是为了便于了解应收账款的可收回性，以此分析坏账准备的计提是否正确。

9、单项选择题  为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应当选择最有效的具体审计程序是（）。

A、抽查发运凭证追查至账簿记录
B、抽查销售明细账追查至销售发票
C、抽查应收账款明细账追查至销售合同
D、抽查银行对账单

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本题答案：A
本题解析：注册会计师证实账簿记录完整性时，应当采用“顺查”的顺序，发运凭证是记录销售业务应有的原始凭证，因此，抽查发运凭证追查至账簿记录是检查销售业务完整性有效的程序。

10、问答题  

ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在了解甲公司及其环境后，在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：
（1）企业在收到顾客订购单后，对于赊销额度在该客户已授权批准的信用额度内的，由销售部门负责审批，并编制一式多联的销售单，送交仓库部门备货。
（2）企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
（3）为了加紧应收账款的回笼，企业要求财务部门负责应收账款的催收，销售部门负责督促。
（4）对于企业发生的各项坏账，证据确凿时财务人员应当及时进行账务处理。
（5）票据保管人应当合理控制票据的贴现，在企业流动资金紧张的情况下，及时到银行办理贴现手续，并在企业的票据备查簿中做好登记。
要求：针对上述事项（1）至（5），逐项判断甲公司的相关内部控制是否存在缺陷，并简要说明理由。

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本题答案：【答案】
（1）存在缺陷。赊销批准和销售审批
本题解析：试题答案【答案】
（1）存在缺陷。赊销批准和销售审批应当职责分离，对于赊销业务的批准应当由信用管理部门负责审批，对于超过信用额度的赊销应当履行集体审批制度。
（2）没有缺陷。
（3）存在缺陷。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
（4）存在缺陷。企业发生的各项坏账，应查明原因，在履行规定的审批程序后做出会计处理。
（5）存在缺陷。企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

11、多项选择题  在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。

A、如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序
B、如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
C、如果乙公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
D、如果乙公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

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本题答案：A, B, D
本题解析：如果被审计单位的要求不合理，应实施替代程序，而不应不实施替代程序就视为审计范围受限，选项C不正确。

12、多项选择题  注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有()

A.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到
B.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款
C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款
D.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【该题针对“应收账款的审计”知识点进行考核】

13、多项选择题  关于以下科目截止测试的说法中，正确的有()

A.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
B.注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项
C.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间
D.注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：【该题针对“营业收入的审计”知识点进行考核】

14、多项选择题  注册会计师在针对被审计单位营业收入进行细节测试时，以下做法正确的有（）。

A．针对交款提货销售方式，应重点检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位
B．针对预收账款的销售方式，应重点检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出
C．针对托收承付结算方式的销售交易，重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确
D．针对长期工程合同，合同结果能够可靠计量的情况，应重点检查是否按照完工百分比法确认，有无随意确认收入的情形

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：暂无解析

15、问答题  

企业询证函
编号：
××（公司）：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照企业会计师准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。回函请直接寄至××会计师事务所。
回函地址：
邮编：电话：传真：联系人：
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（公司盖章）
年月日
1．贵公司与本公司的往来账项列示如下：
单位：元

2．其他事项。
（公司盖章）
年月日
要求：
指出注册会计师所拟以上询证函中存在的不当之处，并说明正确做法。

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本题答案：【答案】
（1）询证函依据不当。应当修改为&
本题解析：试题答案【答案】
（1）询证函依据不当。应当修改为“按照中国注册会计师审计准则的要求”。
（2）询证函内容不完整，在应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项后补充“请列示截止××年×月×日贵公司与本公司往来款项余额。”
（3）往来账项列示内容不完整，应当补充“欠贵公司”一列。
（4）结论处缺少经办人。

16、多项选择题  被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括（）。

A、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象
B、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为
C、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
D、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：销售与收款内部控制检查的主要内容包括：（1）销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象；（2）销售与收款交易授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；（3）销售的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定；（4）收款的管理情况，重点检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定；（5）销售退回的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。

17、单项选择题  为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。

A．检查出库单
B．检查销售明细账
C．检查应收账款明细账
D．检查银行对账单

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本题答案：A
本题解析：从基本原理来分析，完整性认定要解决的问题是财务报表组成要素的低估问题，即已发生的账目未入账或被漏记的问题。很显然注册会计师不能从明细账（或日记账）查到原始凭证，而只能从原始凭证查到明细账，按这个道理本小题四个选项中只有A选项的“出库单”是原始凭证。审查某一事项的漏记（完整性认定）一般是从原始凭证查到明细账，即顺查。相反，审查某一事项的多记“存在”或“发生”认定，则是从明细账追查到原始凭证，即逆查。

18、多项选择题  收入交易和余额存在的固有风险可能包括()

A.管理层凌驾于控制之上的风险
B.管理层对收入造假的偏好和动因
C.款项无法收回的风险
D.低估应收账款坏账准备的压力

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：以上四个方面均属于收入交易和余额存在的固有风险。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

19、多项选择题  为评价X公司的现销业务中是否存在收到现金后不存入银行的截留销售现金情况，注册会计师通过实施以下控制测试程序所获取的审计证据中，无法单独证明事实真相的有（）。

A．要求每个收款台都打印每日现金销售汇总表
B．检查调节现金与销售汇总表的员工是否在结算记录上签名
C．检查存款单与销售汇总表上复核人员的签名
D．重新检查已存入金额与销售汇总表金额是否一致

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本题答案：A, B
本题解析：A、B也许能证明实际收款金额，但无法证明存款金额，更不能证明这两个金额是否一致。C、D中的每个程序都同时涉及到收款与存款，有可能单独证明事实真相。

20、填空题  关键控制点：（）。

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本题答案：能实施控制，从而对食品安全的危害加以预防、消除或把其降低到可
本题解析：试题答案能实施控制，从而对食品安全的危害加以预防、消除或把其降低到可接受水平的加工点，步骤或工序

21、多项选择题  以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有（）。

A、开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致
C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员
D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

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本题答案：B, C, D
本题解析：选项A，发货凭证应交财务部门；选项B，通过号码进行控制正是连续编号的目的；选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；选项D，向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。

22、单项选择题  为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是（）。

A、检查证明销售交易分类正确的原始证据
B、将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
C、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
D、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批

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本题答案：B
本题解析：本题考查的是销售与收款交易的实质性程序。选项A针对的是分类认定；选项CD针对的是发生认定。

23、问答题  

ABC会计师事务所接受委托，审计X公司2008年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

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本题答案：(1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是
本题解析：试题答案(1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等;
(2)检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等;
(3)检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等;
(4)考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。

24、单项选择题  在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。

A、因A公司重大错报风险低，在预审时函证
B、在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证
C、项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D、为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

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本题答案：D
本题解析：因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D不正确。

25、多项选择题  下列关于销售与收款循环的主要业务活动的说法中，正确的有（）。

A、在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性
B、开具账单，是指向客户寄送事先连续编号的销售发票
C、对于需要注销的坏账，应该获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计处理
D、坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款

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本题答案：A, B, C, D
本题解析：货币资金是变现力强、易于携带的资金，因此最应关注失窃的可能性，选项A正确；开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，选项B正确；销售企业若认为款项无法收回，正确的处理方法是获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整，选项C正确；因为计提坏账是出于谨慎性原则，对未来不能收回的款项提前确认损失，所以必须足额计提坏账，选项D正确。

26、单项选择题  注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生和存在，下列最有效的实质性程序是（）。

A、以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证
B、复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致
C、以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账
D、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

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本题答案：A
本题解析：选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及到账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关；选项C，验证的是完整性，而不是真实性。

27、单项选择题  正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是（）。

A、在销货发生之前，赊销经正确批准
B、非经正当审批，不得发出实物
C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

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本题答案：D
本题解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。

28、单项选择题  戊公司2010年经过审计的财务报表显示应收账款周转率为3．5，注册会计师在审计该公司2011年财务报表时，发现应收账款周转率提高到6，在2011年戊公司销售平稳，未发生并购、债务重组等相关事宜，且应收账款期末余额与上年基本持平的情况下，注册会计师在评估重大错报风险时，应当首要关注的问题是（）。

A．营业收入的高估
B．营业收入的低估
C．应收账款的低估
D．应收账款的高估

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本题答案：A
本题解析：应收账款周转率＝营业收入/应收账款期末余额，所以如果应收账款周转率提高，在应收账款期末余额未变化的情况下，注册会计师应将营业收入的高估作为重点审计领域。

29、单项选择题  设计信用审批控制主要与应收账款账面余额的（）认定相关。

A、发生
B、存在
C、完整性
D、计价和分摊

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本题答案：D
本题解析：一般情况下设计信用审批控制的目的是为了防止盲目扩大销售而过多的产生应收账款，从而可能导致大量的坏账损失，因此和应收账款的计价和分摊认定直接相关。

30、单项选择题  在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。

A、询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款
B、询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物
C、债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货
D、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款

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本题答案：C
本题解析：既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。