公务员考试网行测个人所得税知识-非居民纳税人

1.概念

非居民纳税义务人是在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。

【注1】两种情形

【注2】在现实生活中，非居民纳税义务人主要是指外籍人员、华侨或香港、澳门和台湾同胞。

【注3】居住天数的判断:（简单了解）

对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。

2.纳税义务

非居民纳税人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

具体内容是：

（1）对于在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90日，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得，免予缴纳个人所得税，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。

（2）对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日，或在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。

至于个人在中国境外取得的工资、薪金所得，除担任中国境内企业董事或高层管理人员，并在境外履行职务而由境内企业支付董事费或工资、薪金所得之外，不缴纳个人所得税。

担任中国境 内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。

【例题1•多选题】下列各项中，属于个人所得税非居民纳税人的有（　）。

A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D.在中国境内有住所的个人

『正确答案』BC

【例题2•单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（　）。

A.外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境

B.外籍个人乙来华学习180天

C.外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境

D.外籍人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日

『正确答案』C

『答案解析』本题考核居民纳税人的判定。对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），并且一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。