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山东公务员考试常用会计知识讲解-余额试算平衡法
余额试算平衡法是根据本期所有账户的借方余额合计等于贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间的不同，又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类，其公式为：
全部账户 的借方 期初余额合计＝全部账户 的贷方期初余额合计
全部账户 的借方 期末余额合计＝全部账户 的贷方 期末余额合计
注意：
1.全部账户
①全部账户包括没有余额或没有发生额的账户；
②全部账户不能仅仅是某一类账户，如资产类全部账户。（×）
2.借方合计=贷方合计
因为试算平衡法是检查记账是否正确的，我们用的是借贷记账法，所以最后强调的是借方合计=贷方合计。
3.三个公式为期初余额、本期发生额和期末余额套入。
【例】现在假定大华公司2007年5月有关账户的期初余额如表2所示，根据表2和前述9笔经济业务，可编制如表3的余额试算平衡表。
表2 大华公司有关账户5月份期初余额
2007年5月31日
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会计科目
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期初余额
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借方
|
贷方
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银行存款
原材料
固定资产
应付账款
应付股利
短期借款
应付债券
实收资本
盈余公积
|
200000
60000
400000
|
80000
50000
30000
300000
200000
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|
660000
|
660000
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表3 余额试算平衡表
2007年5月31日
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期初余额
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期末余额
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借方
|
贷方
|
借方
|
贷方
|
|
银行存款
原材料
固定资产
应付账款
应付股利
短期借款
应付债券
实收资本
盈余公积
|
200000
60000
400000
|
80000
50000
30000
300000
200000
|
50000
100000
490000
|
20000
80000
110000
10000
370000
50000
|
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合计
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660000
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660000
|
640000
|
640000
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余额试算平衡是通过编制试算平衡表进行，具体格式如表4－4所示
表4 试算平衡表
2007年5月31日
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会计科目
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期初余额
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本期发生额
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期末余额
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借方
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贷方
|
借方
|
贷方
|
借方
|
贷方
|
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银行存款原材料
固定资产
应付账款
应付股利
短期借款
应付债券
实收资本
盈余公积
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200000
60000
400000
|
80000
50000
30000
300000
200000
|
80000
50000
90000
100000
20000
100000
150000
|
230000
40000
80000
60000
170000
|
60000
110000
490000
|
20000
80000
110000
10000
390000
50000
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合计
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660000
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660000
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580000
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580000
|
660000
|
660000
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在编制试算平衡表时，应注意以下几点：
（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。如有遗漏的话，就可能会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等的情况发生。
（2）如果试算平衡表借贷不相等，就说明账户记录肯定有错误。
（3）如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：
①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额同时减少，借贷仍然平衡；
②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额同时增加，借贷仍然平衡；
③某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；
④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；等等。
注：试算平衡表只能检查部分数字性的错误，文字性的错误检查不出来。
因此，在编制试算平衡表之前，一定要认真核对有关账户记录，避免出现上述问题。
Words are the most powerful drug used by mankind. 言词是人类最有效的药物.
Gather ye rosebuds while ye may. 有花堪折直须折,莫待花无空折枝. 
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