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税工资标准为1600元/人/月。从2006年1月1日起，职工教育经费的计提比例调整为2.5％。三项经费应调增所得额＝192.5－166.644＝25.856（万元）（3）按照税法规定本年应该留存的坏账准备＝180×0.5%＝0.9（万元）税法上应该冲减坏账准备＝1.2－0.9＝0.3（万元）应该调增所得额＝1.08+0.3＝1.38（万元）（4）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息性所得税法上应该按还原为税前确认。股息所得调增所得额＝38÷（1－24%）－38＝12（万元）国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额＝12－7＝5（万元）（5）利息资本化的期限为9个月，应调增所得额＝9（万元）【提示】属于会计差错，在原所得税申报表43行之前调整。（6）销售收入＝8000（万元）债务重组视同销售收入＝47（万元）；转让无形资产收入60万元应该填入申报表的第一行，作为费用扣除限额的计算基数。以非货币资产对外捐赠视同销售收入＝23（万元）费用限额基数＝8000－7－20－38+47+60+23＝8065（万元）【提示】国债利息收入，金融债券收入和股息收入不能作为费用限额基数。业务招待费扣除限额＝8065×0.3%+3＝27.195（万元）业务宣传费扣除限额＝8065×0.5%＝40.325（万元）应该调增所得额＝（45－27.195）+（60－40.325）＝37.48（万元）（7）视同销售应调增的所得额＝47－50×（1－20%）＝7（万元）债务重组应调增所得额＝50－47＝3（万元）该业务共调增所得额＝7+3＝10万元（8）转让无形资产应缴纳营业税＝60×5%＝3（万元）应缴纳城建税＝3×7%＝0.21（万元）应缴纳教育费附加＝3×3%＝0.09（万元）应该缴纳营业税费＝3+0.21+0.09＝3.3（万元）【提示】由于没有指明是否是土地使用权和取得的方式，因此按收入的全额纳税。（9）转让无形资产应该调增所得额＝60－35－3.3＝21.7（万元）（10）申报表第43行----------------------------------------3、某生产性外商投资企业（出口产品企业）,1996年8月在我国某经济特区依法设立,经营期15年,适用企业所得税税率15%.该企业1996年—2003年的经营情况见下表：（单位：万元）年度19961997199819992000200120022003应税所得额30-302080120180200230出口产值占当年企业产品产值40%50%60%70%75%60%80%2004年度有关经营情况如下：（1）1-12月取得境内产品销售收入3000万元（12月份200万元）、取得出口产品销售收入5000万元（12月份600万元）;企业内部设立的非独立核算的宾馆,全年分别取得餐饮收入90万元,歌厅40万元;（2）12月份外购原材料取得防伪控系统开具的增值税专用发票,注明价款500万元、增值税85万元;接受某公司捐赠货物一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元;（3）12月份转让股票收益70万元;转让国库券收入30万元;（4）全年应扣除的销售（经营）成本7300万元（未含12月份不能抵扣的增值税）发生的与生产经营相关的交际应酬费70万元、技术开发费60万元（2003年的技术开发费50万元）;经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营,借用期限半年,支付了利息费用24万元（同期银行借款利率为5%）;（5）在“营业性支出”账户中,发生的通过民政局向灾区捐赠50万元,直接向某学校捐赠20万元,资助相关联的科研机构开发经费40万元,自然灾害损失30万元（取得保险公司赔偿5万元）;（6）从境外分支机构取得税后收益40万元,在境外已缴纳了20%的公司所得税.（注：增值税税率17%,退税率13%;地方所得税不考虑;该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限）要求：按下列顺序回答问题,每问均为共计金额：（1）计算1996年应缴纳的企业所得税;（2）计算1997年—2001年共计应缴纳的企业所得税;（3）计算2002年应缴纳的企业所得税;（4）计算2003年应缴纳的企业所得税;（5）计算2004年应缴纳的营业税;（6）计算2004年12月出口货物应退还的增值税;（7）计算2004年缴纳企业所得税的应税收入总额;（8）计算2004年所得税前应扣除的交际应酬费;（9）计算2004年所得税前应扣除的营业外支出金额;（10）计算2004年所得税前应扣除的营业性支金额;（11）计算该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税;（12）计算该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税. 参考答案： （1）1996年应缴纳的企业所得税：30×15％＝4.5（万元）注：外商投资企业年
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