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01900 负债合计560020007600 所有者权益： 股本10005001500 资本公积500100600 盈余公积600300900 未分配利润300100400 所有者权益合计240010003400 少数股东权益 负债和所有者权益总计8000300011000 参考答案： (1)投资业务分录 ①1995年1月1日 借：长期股权投资——京海公司（投资成本）90 贷：银行存款 90 ②1995年12月31日， 借：银行存款 15 贷：投资收益 15 ③1996年1月1日， 借：长期股权投资——京海公司（投资成本）315 ——股权投资差额 35 贷：银行存款 350 借：长期股权投资——京海公司（投资成本）15 贷：长期股权投资——股权投资差额 15 或：借：长期股权投资——京海公司（投资成本）350 贷：银行存款 350 借：长期股权投资——股权投资差额 20 贷：长期股权投资——京海公司（投资成本） 20 ④1996年12月31日， 借：长期股权投资——京海公司（损益调整） 180 贷：投资收益 180 借：银行存款 72 贷：长的股权投资——京海公司（损益调整） 72 借：投资收益 4 贷：长期股权投资——股权投资差额 4 ⑤1997年5月20日，不需要进行帐务处理。 ⑥1997年7月1日， 借：长期债权投资——债券投资（面值） 200 长期债权投资——债券投资（应计利息）20 长期债权投资——债券投资（溢价） 10 财务费用 2 贷：银行存款 232 ①1997年12月31日， 借：长期股权投资——京海公司（损益调整） 270 贷：投资收益 270 借：银行存款 198 贷：长期股权投资——京海公司（损益调整）198 借：投资收益 4 贷：长期股权投资——股权投资差额 4 借：长期债权投资——债券投资（应计利息）10(200×10%÷2) 贷：投资收益 8.75 长期债权投资——债券投资（溢价）1.25(10÷8) (2)华光公司1997年12月31日“长期股权投资——京海公司”帐面余额=90+(315+15)+(180-72)+(270-198)=600（万元） 华光公司1997年12月31日“长期股权投资——股权投资差额”帐面余额=35-15-4-4=12（万元） (3)抵销分录 ①借：实收资本 500(400+100) 资本公积 100(200-100) 盈余公积 300(80+100+120) 未分配利润 100(20+80+0) 合并价差 12 贷：长期股权投资 612 少数股东权益 400(100×40%) ②借：应付债券230 合并价差 8.75 贷：长期债权投资 238.75 借：投资收益 8.75 贷：财务费用 8.75 ③借：应付帐款 300 贷：应收帐款 300 借：坏帐准备 1.4 贷：年初未分配利润 1.4 借：坏帐准备 0.1 贷：管理费用 0.1 ④借：年初未分配利润 18 贷：营业外收入 18 借：营业外收入 5 贷：年初未分配利润 5 借：营业外收入 6 贷：管理费用 6 ⑤借：年初未分配利润100 投资收益270 少数股东本期收益180 贷：提取盈余公积120 应付利润330 未分配利润100 ⑥借：年初未分配利润 108 贷：盈余公积 108 借：提取盈余公积 72 贷：盈余公积 72 (4)填列合并工作底稿并计算合并数（略） (1)投资业务分录 ①1995年1月1日 借：长期股权投资——京海公司（投资成本）90 贷：银行存款 90 ②1995年12月31日， 借：银行存款 15 贷：投资收益 15 ③1996年1月1日， 借：长期股权投资——京海公司（投资成本）315 ——股权投资差额 35 贷：银行存款 350 借：长期股权投资——京海公司（投资成本）15 贷：长期股权投资——股权投资差额 15 或：借：长期股权投资——京海公司（投资成本）350 贷：银行存款 350 借：长期股权投资——股权投资差额 20 贷：长
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