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购西华公司持有的京海公司发行的五年期一次还本付息公司债券，该债券票面金额为200 万元，票面利率为10%，由京海公司于1996年7月1日按面值发行，西华公司当即全部购买。华光公司收购该债券发生手续费支出2万元。价款及手续费均以银行存款支付。华光公司对债券溢折价采用直线法摊销。 ⑦京海公司1997年实地净利润450万元，当年提取盈余公积120万元，以银行存款分配利润330万元。 （2）华光公司（母公司）及京海公司（子公司）1997年12月31日个别会计报表有关资料见合并工作底稿。 （3）有关编制合并会计报表的补充资料如下： ①华光公司和京海公司均采用备抵法核算坏帐损失，采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备，计提比例均为5‰。 1995年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为240万元。 1996年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为280万元。 1997年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为300 万元。 ②1996年2月，华光公司从京海公司购人一项固定资产，并于当月投入使用。华光公司购人该固定资产支付的价款为72万元（京海公司销售该产品的销售成本为54万元），另支付运杂费及安装调试费用3.60万元，该固定资产的人帐价值为75.60万元，折旧年限为3年，采用直线法计提折1日，预计净残值为0。1997年12月20日，华光公司将这一固定资产予以转让，转让价款为50万元，另交纳营业税2.50万元，转让该固定资产的净收入计人当期营业外收入。 要求： ①根据（1）提供的资料编制华光公司投资业务有关的会计分录（成本法转为权益法在取得控制权日进行处理，股权投资差额按5年的期限平均摊销）。 ②计算华光公司1997年12月3＝日对京海公司股权投资的帐面余额及其股权投资差额的帐面余额。 ③根据（1）、（2）和（3）的有关资料，编制华光公司1997年度合并会计报表有关的抵销分录。 ④填列合并工作底稿并计算华光公司1997年度合并会计报表项目的合并数。 （答案中的金额单位用万元表示） 合并工作底槁 单位：万元项 目母公司子公司合计数抵销分录少数股东权益合并数借方贷方 产品销售收入7000300010000 产品销售成本472021006820 产品销售费用380120500 产品销售税金及附加20080280 产品销售利润17007002400 管理费用320140460 财务费用8070150 营业利润13004901790 投资收益34020360 营业外收入12090210 营业外支出160 160 利润总额16006002200 所得税500150650 少数股东本期收益 净利润11004501550 年初未分配利润200100300 可供分配的利润13005501850 提取盈余公积200120320 应付利润8003301130 未分配利润300100400 （资产负债表项目） 流动资产： 货币资金252810823610 应收帐款16004002000 减：坏帐准备8210 应收帐款净额15923981990 续表： 单位：万元项目母公司子公司合计数抵销分录少数股东权益合并数借方贷方 存货8805201400 长期投资： 长期股权投资700 700 长期债权投资300300600 合并价差 固定资产： 固定资产原价21008002900 减：累计折旧450200650 固定资产净值16506002250 无形资产及递延资产: 无形资产350100450 资产总计8000300011000 流动负债： 应付帐款17006002300 其他流动负债13008002100 长期负债 ： 长期借款600 600 应付债券200500700 其他长期负债180010
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