万元） （3）会计提取坏账准备金额＝300×1％-240×1％+0.8＝1.4（万元） 税法应提取坏账准备金额＝300×5‰-240×5‰+0.8＝1.1（万元） 坏账准备应调增应纳税所得额＝1.4-1.1＝0.3（万元） 提示：会计上是采用备抵法计算本年增提金额的，增提的部分＝期末应收账款余额×企业实际计提坏账准备的比例-〔期初坏账准备账户余额-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕 税法上增提的部分＝期末应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-〔期初应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕 （4）子公司A、B分回的投资收益应调增应纳税所得额＝76÷（1-24%）＝100（万元） 从境内B子公司分回股息是不用补税的，不用计入应纳税所得额。 （5）该企业纳税调整后所得＝40+29.25+25+0.3+76+33.5＝204.05（万元） （6）该企业当年应纳税所得额＝204.05-33.5+76÷（1-24%）×24％-（80-30）＝144.55（万元） 该企业当年应纳税额＝144.55×33％-76÷（1-24%）×24％=23.70（万元） （1）工资扣除限额是380万元，计入成本费用的是400万元，所以工资以及三项经费应调增应纳税所得额＝400-380+（400-350）×（14％+2％+2.5％）＝29.25（万元） （2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40-40/24×9＝25（万元） （3）会计提取坏账准备金额＝300×1％-240×1％+0.8＝1.4（万元） 税法应提取坏账准备金额＝300×5‰-240×5‰+0.8＝1.1（万元） 坏账准备应调增应纳税所得额＝1.4-1.1＝0.3（万元） 提示：会计上是采用备抵法计算本年增提金额的，增提的部分＝期末应收账款余额×企业实际计提坏账准备的比例-〔期初坏账准备账户余额-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕 税法上增提的部分＝期末应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-〔期初应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕 （4）子公司A、B分回的投资收益应调增应纳税所得额＝76÷（1-24%）＝100（万元） 从境内B子公司分回股息是不用补税的，不用计入应纳税所得额。 （5）该企业纳税调整后所得＝40+29.25+25+0.3+76+33.5＝204.05（万元） （6）该企业当年应纳税所得额＝204.05-33.5+76÷（1-24%）×24％-（80-30）＝144.55（万元） 该企业当年应纳税额＝144.55×33％-76÷（1-24%）×24％=23.70（万元）----------------------------------------3、张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007年初，自行核算餐馆2006年度销售收入为400 000元，支出合计360 000，副食加工店2006年度销售收入为800 000元，支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理： （1）将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入； （2）6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理； （3）支出总额中列支广告费用20 000元，业务宣传费10 000元； （4）支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。 其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使
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