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成本=（1000+40）×10+5×12+600+420=11480（万元）（4）应扣除的销售税金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02（万元）（5）应扣除的销售费用=300×（1-7%）+160+(80+20)+6+(17432×2%+17432×0.5%)+90=279+160+100+6+(348.64+87.16)+90=1070.8（万元）（6）应扣除的管理费用＝1100+(17432×0.3%+3)+280=1435.3（万元）（7）应扣除的财务费用＝（900-600）+10000×50%×5%=550（万元）（8）准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调增金额=1500-1200×0.08×12×（1+14%+1.5%）＝1500-1330.56=169.44（万元）（9）2003年应缴纳的企业所得税=（17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44）×33%=854.32×33%=281.93（万元）----------------------------------------3、设在经济特区的某外商投资企业（先进技术企业），注册资本5000万元（中方与外方的资本比例为7：3），经营期限20年。1995年8月投产，1995年-2002年的生产经营情况见下表：年度19951996199719981999200020012002获利情况20-302050706080-20该企业适用的增值税税率17%，企业所得税税率15%（本题不考虑地方所得税）。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从1996年计算。2000年以后该企业被继续认定为先进技术企业。2003年度该企业自行核算取得产品销售收入8000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计7900万元，实现会计利润700万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：（1）直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额93.6万元、取得与销售产品有关的运输收入11.7万元，未列入收入总额；（2）发生的与生产经营相关的交际应酬费90万元、技术开发费60万元（2002年的技术开发费50万元），已据实扣除。（3）转让股票收益70万元；12月接受某公司捐赠货物-批，取得增值税专用发票，注明价款60万元、增值税10.2万元，企业负担运输费用4万元，企业对此未作账务处理；（4）在“营业外支出”，账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元全部作了扣除。要求：按下列顺序回答问题：（1）计算1995年-2002年该企业应缴纳的企业所得税总和；（2）计算审核的问题中应补缴的增值税总和；（3）销售产品应调增应纳税所得额；（4）发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额；（5）转让股权和捐赠应调增应纳税所得额；（6）直接捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额；（7）计算2003年该企业应缴纳的企业所得税；（8）计算2003年该企业实现的税后利润；（9）假定该企业的外国投资者将2003年应分得的税后利润的80%，用于再投资增加本企业的注册资本金（经营期限8年）。请计算外国投资者再投资应退回的企业所得税（退税比例40%）。 参考答案： （1）1995年～2002年合计应缴纳的企业所得税＝20×15%+（50-10+70+60）×7.5%+80×10%＝3+12.75+8=23.75（万元）（2）应补缴的增
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