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,境外咨询服务费应代扣代缴预提所得税.代扣代缴预提所得税=16×（1－5%）×40%×10%=0.61（万元）----------------------------------------4、林某自2001年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所,根据承包合同规定,承包后的招待所经济性质不变,承包期为3年,每年上交承包费50000元,经营成果归承包者,承包期内应缴纳的各项税款（包括教育费附加）均由林某负责.2002年2月初,林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料.资料显示：2001年招待所营业收入2100000元,营业成本1200000元,营业税、城建税及教育费附加115500元,期间费用800000元（其中包括50名员工的工资460000元以及林某的工资20000元,未超过当地政府确定的计税工资标准）,亏损15500元.2002年4月,地方税务局对招待所进行税收检查,发现该所在2001年存在以下问题：（1）部分客房收入200000元未入帐.（2）向非金融机构借款的利息支出80000元全部计入了费用（金融机构同类、同期贷款利息为60000元）.（3）期间费用中包括广告支出50000元,市容、环保、卫生罚款30000元,业务招待费40000元.（林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税）附：对企事单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表级数全年应纳税所得额税率（％）速算扣除数1不超过5000元的502超过5000元～10000元的部分102503超过10000元～30000元的部分2012504超过30000元～50000元的部分3042505超过50000元的部分356750要求：（1）计算林某2001年应补（退）的各种税款及教育费附加.（2）依据《税收征收管理法》的规定,指出林某的行为属于什么行为？应如何处理？ 参考答案： （1）补缴营业税、城建税及教育费附加：①补缴的营业税=200000×5%=10000（元）②补缴的城建税=10000×7%=700（元）③补缴的教育费附加=10000×3%=300（元）（2）补缴企业所得税：①利息费用多扣除=80000－60000=20000（元）②广告费用多扣除=50000－2100000×2%=8000（元）③市容、环保、卫生罚款30000元不能在税前扣除④业务招待费多扣除=40000－2100000×5‰=29500（元）⑤企业所得税应纳税所得额=200000－10000－700－300＋20000＋8000＋30000＋29500－15500=261000（元）或：企业所得税应纳税所得额=2100000＋200000－1200000－（115500＋10000＋700＋300）－（800000－20000－8000－30000－29500）=261000（元）⑥应补缴企业所得税=261000×33%=86130（元）（3）补缴个人所得税：①个人所得税应纳税所得额=2100000＋200000－（115500＋10000＋700＋300）－1200000－800000－86130－50000＋20000－800×12=47770（元）②应补缴个人所得税=47770×30%－4250=10081（元）（4）林某的行为属于偷税行为.（5）处理程序及结论：①偷税数额=10000＋700＋86130＋10081=106911（元）②应纳税额=（115500－210000×5%×3%）＋106911=222096（元）③偷税数额÷应纳税额=106911÷222096≈48.14%④因林某偷税数额占应纳
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