|
(万元)(贷方)2005年度发生的其他应纳税时间性差异的所得税影响金额200×33%＝66(万元)(贷方)2005年度发生的可抵减时间性差异的所得税影响金额360×33%＝118.8(万元)(借方)2005年度转回以前年度已确认为递延税款贷项183.2万元，则2005年度递延税款借方发生额为118.8+183.2-216-66=20(万元)A公司2005年度应纳税所得额为5000-3400×30%-200+360+183.2/33%= 4695.15(万元)A公司2005年度应纳税额＝4695.15×33%＝1549.4(万元)故：A公司2005年度所得税费用＝1549.4-20＝1529.4(万元)说明：①存在投资收益情况下的应纳税所得额为：税前利润-投资收益-应纳税时间性差异 +可抵减时间性差异；②若存在宣告分派现金股利情形，则应纳税额为：(税前利润-投资收益-应纳税时间性差异斗可抵减时间性差异)×适用税率+分派现金股利补税额。----------------------------------------6、 甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税率为 17%，计税价值为公允价值，有关资料如下： (1)甲公司换出：①库存商品――A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备 30万元，公允价值150万元；②库存商品――B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元； (2)乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元；则乙公司取得的库存商品――A产品的入账价值为( )万元。 A.141.375B.150C.180D.27 参考答案： A (1)乙公司换出原材料应确认的收益＝45-(45/225)×(206.50-4)＝45-40.5＝4.5(万元)(2)乙公司取得的库存商品的入账价值总额＝(206.5-4)-45+4.5+225×17%- (150×17%+30×17%)＝169.65(万元)(3)库存商品――A产品的入账价值＝169.65×[150/(150+30)]＝141.375(万元)----------------------------------------7、甲公司于2002年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，2003年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司2002年度的财务会计报告已于2003年4月12日批准报出。甲公司正确的做法是 ( )。 A.按重大会计差错处理，调整2002年12月31日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表上的年数B.按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数C.按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数D.按非重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数 参考答案： B 该项不属于资产负债表日后事项。会计制度规定，对于本期发现的，以前期间发生的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此，只有B是正确的。----------------------------------------8、某股份有限公司于2003年7月1日发行面值总额为
|
考试问吧
