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编制财务报表时，因疏忽未计提该项损失。按照税法规定，因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除。 (6)甲公司计算的稀释每股收益0.4元，未考虑潜在普通股的影响。2004年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50000万股，无潜在普通股。 假定：甲、乙公司的所得税税率均为33%，涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债，不调整应交所得税金额。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配。 要求： (1)编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录。 (2)重新编制甲公司2005年12月31日的资产负债表和2005年度的利润表(包括每股收益)。____________ 参考答案： (1)编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录。 ①更正长期股权投资的差错 借：长期股权投资 乙公司(投资成本)(10000×25%-2000)500 贷：以前年度损益调整 调整营业外收入 500 借：以前年度损益调整 调整投资收益 750 贷：长期股权投资 乙公司(投资成本) 750 应确认的投资收益=5000-(3000/8-1100/10)×25% =(5000-265)×25%=1183.75(万元) 借：长期股权投资 乙公司(损益调整) 1183.75 贷：以前年度损益调整 调整投资收益 1183.75 ②更正未入账固定资产的差错 借：以前年度损益调整 调整营业外收 4000 贷：累计折旧 800 利润分配 未分配利润 2880 盈余公积 320 ③更正交易性金融资产的差错 借：可供出售金融资产 丙公司(成本) 6126 贷：交易性金融资产 丙公司(成本) 6120 以前年度损益调整 调整投资收益 6 借：可供出售金融资产 丙公司(公允价值变动) 1074 贷：资本公积 其他资本公积 (8×900-6126)1074 借：以前年度损益调整 调整公允价值变动损益 [(8-6.8)×900)1080 贷：交易性金融资产 丙公司(公允价值变动) 1080 借：资本公积 其他资本公积 (1074×33%)354.42 贷：以前年度损益调整 调整所得税费用 354.42 ④更正存货跌价损失的确认可变现净值=1.3×9600+1.1×2400-3500-300=12480+2640-3800=11320(万元) 应确认跌价损失=12000-11320=680(万元) 应补确认跌价损失=680-200=480(万元) 借：以前年度损益调整 调整资产减值损失 480 贷：存货跌价准备 480 借：递延所得税资产 (480×33%)158.4 贷：以前年度损益调整 调整所得税费用 158.4 ⑤更正遗漏的预计诉讼赔偿费用 借：以前年度损益调整 调整营业外支出 流器 900 贷：预计负债 900 ⑥合并调整留存收益： 借：利润分配 未分配利润 4506.687 盈余公积 500.743 贷：以前年度损益调整流器 5007.43 资 产 负 债 表 2005年12月31日 单位：万元 利润表 2005年度 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 一、营业收入 90000 65000 减：营业成本 63000 45000 营业税金及附加 4500 3200 销售费用 1000 800 管理费用 2000 1800+400=2200 财务费用 500 300 资产减值损失 200+480=680 250 加：公允价值变动收益(损失以―号填列) 1200-1080=120 0 投资收益(损失以―号填列) 770-750+1183.75+6=1209.75 350 其中：对联营企业和合营企业投资 0 0 二、营业利润(亏损以―号填列) 19649.75 13600 加：营业外收入 5280+500-4000=1780 2000 减：营业外支出 100+900=1000 5
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