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)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。___________ 参考答案： (1)①2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资 大海公司 33000 贷：银行存款 33000 ②2007年分派2006年现金股利1000万元： 借：应收股利 800(1000×80%) 贷：长期股权投资 大海公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 ③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： 应收股利=1100×80%＝880(万元) 应收股利累积数＝800+880=1680(万元) 投资后应得净利累积数＝0+4000×80%=3200(万元) 应恢复投资成本800万元 借：应收股利 880 长期股权投资 大海公司 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 (2)①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+4000×80%＝35400(万元)。 ②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+4000×80%+5000×80%-1100×80%＝38520(万元)。(3)01)2007年抵销分录 A 投资业务 借：股本 30000 资本公积 年初 2000 盈余公积 年初 800 盈余公积 本年 400 未分配利润 年末 (7200+4000-400-1000)9800 商誉 1000 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 [(30000+2000+1200+9800)×20%]8600 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润 年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者(或股东)的分配 1000 未分配利润 年末 9800 B 内部商品销售业务 借：营业收入 500(100×5) 贷：营业成本 500 借：营业成本 80[40×(5-3)] 贷：存货 80 C 内部固定资产交易 借：营业收人 100 贷；营业成本 60 固定资产 原价 40 借：固定资产 累计折旧 4(40-5×6/12) 贷：管理费用 4 ②2008年抵销分录 A 投资业务 借：股本 30000 资本公积 年初 2000 盈余公积 年初 (800+400)1200 盈余公积 本年 500 末分配利润 年末 13200(9800+5000-500-1100) 商誉 1000 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9380[(30000+2000+1700+13200)×20%] 借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润 年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对所有者(或股东)的分配 1100 未分配利润 年末 13200 B 内部商品销售业务 A产品； 借：未分配利润 年初 80 贷：营业成本 80 B产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60[20×(6-3)] 贷：存货 60 C 内部固定资产交易 借：未分配利润 年初 40 贷：固定资产 原价 40 借：固定资产 累汁折旧 4 贷：未分配利润 年初 4 借：固定资产 累计折旧 8 贷：管理费用 8 (1)①2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资 大海公司 33000 贷：银行存款 33000 ②2007年分派2006年现金股利1000万元： 借：应收股利 800(1000×80%) 贷：长期股权投资 大海公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 ③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： 应收股利=1100×80%＝880(万元) 应收股利累积数＝800+880=1680(万元) 投资后应得净利累积数＝0+4000×80%=3200(万元) 应恢复投资成本800万元 借：应收股利 880 长期股权投资 大海公司 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 (2)①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(3300
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