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币交易或事项相关的会计分录 ①4月3日 借：银行存款 人民币户 790 财务费用； 汇兑差额 10 贷：银行存款 美元户 (￥100×8)800 ②4月10日 借：原材料 3660(3160+500) 应交税费 应交增值税(进项税额) 537.2 贷：应付账款 美元户 (￥400×7.9)3160 银行存款 人民币户 1037.2 ③4月14 借：应收账款 美元户 (￥600×7.9)4740 贷：主营业务收入 4740 ④4月20日 借：银行存款 美元户 (￥300×7.8)2340 贷：应收账款 美元户 (￥300×7.8)2340 ⑤4月25日 借：交易性金融资产 成本 78 贷；银行存款 美元户 (￥10×1 7.8)78 ⑥4月30日 计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10(万美元) 借；在建工程 77 贷：应付利息-.美元户 (￥10×7.7)77 (2)填表并编制会计分录 项目 4月30日汇兑差额(单位：万元人民币) 银行存款(万元户) -239 应收账款(万元户) -210 应付账款(万元户) -140 长期借款(万元户) -300 银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-10) 7.7-(6400-800+2340-78)=-239(万元)(损失) 应收账款账户汇兑差额=(400+600-300) 7.7-(3200+4740-2340)=-210(万元)(损失) 应付账款账户汇兑差额＝(200+400) 7.7-(1600+3160)＝-140(万元)(收益) 长期借款账户汇兑差额＝1000 7.7-8000＝-300(万元)(收益) 应付利息账户汇兑差额＝10 7.7-10 7.7=0 借：应付账款 美元户 140 财务费用 汇兑差额 309 贷：银行存款 美元户 239 应收账款 美元户 210 借：长期借款 美元户 300 贷：在建工程 300 (3)2007年4月30日交易性金融资产的公允价值： 11 1×7.7=84.7(万元) 借：交易性金融资产 公允价值变动 6.7(84.7-78) 贷；公允价值变动损益 6.7----------------------------------------2、 长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购人大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。 (1)大海公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。 (2)长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元， 每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 (3)长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购人后作管理用固定资产人账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 要求： (1)编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 (3
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