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分配利润 36.18 应交税费应交所得税 17.82 贷：以前年度损益调整 54 借：盈余公积 5.427 贷：利润分配未分配利润 5.427 (2)会计政策变更①存货 有不可撤销的销售合同的产成品成本＝6000×05=3000(万元)， 其可变现净值＝ 6000×(062-010)=3120(万元)，这部分存货未发生减值。 没有不可撤销的销售合同的产成品成本＝4000×05=2000(万元)，其可变现净值； 4000×(056-010)-1840(万元)，这部分存货发生减值＝2000-1840=160(万元)。 库存原材料成本＝1000万元，其可变现净值＝1050-100=950(万元)，这部分存货发生减值-1000-950=50(万元)。 存货共计发生减值＝160+50=210(万元) ②对乙公司的长期股权投资 长期股权投资的公允价值减去预计处置费用后的净额=2000-200-1800万元，未来现金流量现值1700万元，其可收回金额为1800万元，应计提减值准备；3000-1800=1200万元。 ③主要设备 2006年年末，固定资产的账面净值＝1250-(1250-50)+10×4=770(万元)应计提的固定资产减值准备=770-653=117(万元) ①无形资产 无形资产的公允价值700万元，未来现金流量现值690万元，其可收回金额为700万元，应计提的减值准备=1000-700=300(万元) ⑤应收账款 应补提坏账准备=(1000×5%+200×10%+l00×30%+l00×80%)-(1000+200+100+100)×5%=173(万元) 蓝天公司因执行《企业会计准则》，共确认资产减值准备=210+1200+117+300+173=2000(万元) 会计政策变更累积影响数=2000×(1-33%)=1340(万元) 会计分录： 借；利润分配未分配利润 1340 递延所得税资产 660 贷：存货跌价准备 210 长期股权投资减值准备 1200 固定资产减值准备 117 无形资产减值准备 300 坏账准备 173 借：盈余公积 201 贷：利润分配一未分配利润 201 (3)会计估计变更 ①A设备 至2007年6月30日，A设备已计提折旧＝(1550-50)+5=300(万元)。 2007年7月～12月按年数总和法计提折旧=(1550-300-50)×4/10×6/12=240(万元) 2007年因折旧方法变更使当年净利润减少=[240-(1550-50)+5×6/12]×(1-33%)=60.3(万元) 2007年A设备计提的折旧额＝240+(1550-50)+5×6/12=390(万元) ②B设备 2007年6月30日已计提折旧额＝(21000-1000)+10×1.5=3000(万元) 2007年变更后计提的折旧额＝(21000-3000)+(6-1.5)×05=2000(万元) 2007年因折旧年限和净残值变更使当年净利润减少 ＝12000-(21000-1000)+10×6/12]×(1-33%)=670(万元) 2007年应计提折旧额＝(21000-1000)+10+2+2000=3000(万元) 2007年设备A和B因会汁估计变更使当年净利润减少＝60.3+670=730.3(万元) 2007年设备A和B应汁提折旧额=390+3000=3390(万元)
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