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递延所得税资产 30
贷：所得税费用 30
内部存货（A产品）交易的抵消
借：营业收入 500
贷：营业成本 500
借：营业成本 120
贷：存货 120
借：存货－存货跌价准备 20
贷：资产减值损失 20
借：递延所得税资产 25
贷：所得税费用 25
长期股权投资与所有者权益项目的抵消
借：投资收益 56（300-128+8-120+20）*70%
少数股东损益 24
贷：提取盈余公积 45
未分配利润——年末 35
借：股本 1 000
资本公积——年初 2 000
盈余公积——本年 45
未分配利润——年末 35
商誉 200
贷：长期股权投资 2 356
少数股东权益 924（1000+2000+45+35）×30%
（2）2010年应编制的抵消分录
内部固定资产交易的抵消
借：未分配利润——年初 128
贷：固定资产——原价 128
借：固定资产——累计折旧 8
贷：未分配利润——年初 8
借：递延所得税资产 30
贷：未分配利润——年初 30
借：固定资产——累计折旧 16
贷：管理费用 16
借：所得税费用 4
贷：递延所得税资产 4
内部存货交易的抵消
对A产品的抵消：
抵消A产品的上年影响
借：未分配利润——年初 120
贷：营业成本 120
借：存货——存货跌价准备 20
贷：未分配利润——年初 20
借：递延所得税资产 25
贷：未分配利润——年初 25
抵消本年影响
借：营业成本 60
贷：存货 60
借：营业成本 10
贷：存货——存货跌价准备 10
借：存货——存货跌价准备 40
贷：资产减值损失 40
借：所得税费用 22.5
贷：
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