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08年12月10日，北方公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的30％。（6）2008年度，西方公司实现净利润的情况如下：l月至11月份实现净利润1300万元；12月份实现净利润180万元。（7）2009年1月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的70％。（8）2009年3月20日，西方公司分派现金股利200万元。（9）2009年西方公司实现净利润1480万元。（10）2009年12月1日，北方公司向西方公司销售一批商品，该批商品成本为80万元，售价为100万元，西方公司购入后将其作为存货，至2009年12月31日，该批存货尚未对外出售。假定（1）权益法核算时考虑被投资单位所得税的影响；（2）除上述交易或事项外，西方公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求：（1）确定北方公司取得西方公司股份的股权转让日。（2）编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务有关的会计分录。（3）计算2009年12月31日北方公司对西方公司长期股权投资的账面价值。（答案中的金额单位用万元表示） 参考答案： （1）确定北方公司取得西方公司股份的股权转让日股权转让日为2007年3月31日（2）编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务有关的会计分录。①借：固定资产清理700累计折旧200固定资产减值准备100贷：固定资产1000借：长期股权投资—成本3000贷：主营业务收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）340固定资产清理660借：营业外支出40贷：固定资产清理40借：主营业务成本1900存货跌价准备200贷：库存商品2100初始投资成本3000万元小于享有西方公司可辨认净资产公允价值份额3600万元（9000×40%），调整长期股权投资成本和确认营业外收入。借：长期股权投资—成本600贷：营业外收入600②借：长期股权投资—其他权益变动60[（1000-800）×（1-25%）×40%]贷：资本公积—其他资本公积60③借：长期股权投资—损益调整351.3{[885-（420-300）÷10×9/12×（1-25%）]×40%}贷：投资收益351.3④无分录⑤借：银行存款360（1200×30%）贷：预收账款360⑥借：长期股权投资—损益调整588.4{[（1300+180）-（420-300）÷10×（1-25%）]×40%}贷：投资收益588.4⑦借：银行存款840预收账款360贷：长期股权投资—成本900[（3000+600）×1/4]—损益调整234.93[（351.3+588.4）×1/4]—其他权益变动15（60×1/4）投资收益50.07借：资本公积—其他资本公积15（60×1/4）贷：投资收益15⑧借：应收股利60贷：长期股权投资—损益调整60⑨借：长期股权投资—损益调整436.8{[1480-（420-300）÷10×（1-25%）-（100-80）×（1-25%）]×30%}贷：投资收益436.8（3）计算2009年12月31日北方公司对西方公司长期股权投资的账面价值长期股权投资的账面价值=（3000+600）+60+351.3+588.4-（900+234.93+15）-60+436.8=3826.57（万元）。 ----------------------------------------2、甲公司系国有独资公司,经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用债务法核算,适用的所得税税率为25
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