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87（2）填表并编制会计分录银行存款账户汇兑差额=（800-100+300-400-10）×8.7-（7200-900+2640-3520-88）=-199（万元）应收账款账户汇兑差额=（400+600-300）×8.7-（3600+5340-2700）=-150（万元）应付账款账户汇兑差额=（200+400-400）×8.7-（1800+3560-3560）=-60（万元）长期借款账户汇兑差额=（1000+10）×8.7-（9000+87）=-300（万元）借：应付账款—欧元户60财务费用—汇兑差额289贷：银行存款—欧元户199应收账款—欧元户150借：长期借款—欧元户300贷：在建工程300（3）2009年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×8.7=95.7（万元）借：交易性金融资产—公允价值变动7.7（95.7-88）贷：公允价值变动损益7.7（4）2009年3月份产生的汇兑损失=199+150-60+10+60-40-300=19（万元）2009年3月份计入当期损益的汇兑损失=199+150-60+10+60-40=319（万元）。 ----------------------------------------4、甲公司于2009年1月设立，用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率25％。该公司2009年利润总额为5,000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2009年4月1日至7月1日，甲公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出600万元，其中符合资本化条件的开发支出共计400万元。7月1日，该专利技术达到预定用途，会计和税法均采用直线法按10年摊销。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销；（2）甲公司为黄河公司提供一项债务担保，2009年12月31日确认预计负债200万元。假定税法规定，企业为其他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额；（3）2009年1月1日，以1,022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1,000万元，票面年利率为5％，实际年利率为4％，到期日为2011年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税；（4）2009年12月31日，甲公司对大海公司长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为200万元，该项投资于2009年3月1日取得，取得时成本为2,000万元（税法认定的取得成本也为2,000万元），该项长期股权投资2009年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定甲公司和大海公司适用的所得税税率相同。甲公司没有出售该长期股权投资的计划；（5）2009年3月20日，甲公司外购一幢写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为4,800万元，甲公司采用公允价值模式进行后续计量，2009年12月31日，该写字楼的公允价值为5,000万元。假定税法规定，该写字楼应采用年限平均法、按20年计提折旧，不考虑净残值；（6）2009年5月，甲公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为500万元；2009年12月31日该股票公允价值为520万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待
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