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为交易性金融资产，该企业2008年会计政策变更时的累积影响数是（） A.增加留存收益100万元B.减少留存收益100万元C.对留存收益没有影响D.增加留存收益75万元 参考答案： D 变更时的会计处理是：借：交易性金融资产600贷：短期投资 500递延所得税负债25利润分配――未分配利润 67.5盈余公积 7.5----------------------------------------15、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司于2007年12月31日开始对某生产用固定资产进行技术改造。2007年12月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元，计提减值准备100万元；为改造该固定资产领用生产用原材料一批，成本为400万元，发生人工费用150万元，领用工程用物资1300万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为175万元。假定该技术改造工程于2008年10月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。A公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。 A.60.72B.160.72C.153.58D.91.08 参考答案： A 企业根据固定资产准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。更新改造后的固定资产价值＝固定资产的账面原价－已计提折旧－已计提减值准备＋更新改造支出一被替换部分的账面价值＝（5000－3000－100）＋400×（1＋17％）＋150＋1300－175＝3643（万元），则2008年的折旧额＝3643／10×2／12＝60.72（万元）。----------------------------------------16、A企业2008年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，2008年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产从2009年1月开始摊销，2009年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（）。 A.企业2009年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理B.企业2009年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理C.企业2009年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元D.企业2009年的应交所得税为491.25万元，同时确认递延所得税负债8.75万元 参考答案： A 2009年的应纳税所得额＝2000－（350×50％）/5＝1965（万元）应交所得税＝1965×25％＝491.25（万元）该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元，没有确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需确认或转回递延所得税。----------------------------------------17、某租赁公司于2008年将账面价值为2500万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30％以上。双方签订合同，B企业租赁该设备4
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