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元、150万元和100万元（包括使用寿命结束时处置该资产组的未来现金流量）复利现值系数如下：计提固定资产减值后折旧方法不变，预计净残值变更为1.34万元。该固定资产的下列业务中，会计处理不正确的是（）。 A.2008年12月31日现金流量的现值为631.34万元B.2008年末计提减值前的固定资产的账面价值为1150万元C.2008年年末应计提减值准备为518.66万元D.2008年年末确认递延所得税资产150万元 参考答案： D 2008年12月31日现金流量的现值＝250×0.9524＋200×0.907＋150×0.8638+100×0.8227＝631.34（万元）2008年12月31日公允价值减去处置费用后的净额＝600（万元）2008年12月31日可收回金额＝631.34（万元）2008年末计提减值前固定资产的账面价值＝2000－2000÷10×3/12-2000÷10×4=1150（万元）2008年年末应计提减值准备=1150-631.34=518.66（万元）2008年年末确认递延所得税资产＝518.66×25％＝129.67（万元）----------------------------------------20、A公司适用的所得税税率为25％。2004年9月一项固定资产达到预定可使用状态，账面原价2000万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，净残值为0。会计折旧处理方法与税法相同。2008年年末对该项固定资产进行减值测试，预计尚可使用年限为4年，该资产的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。假定公司的增量借款利率为5%，公司认为5%是该资产的最低必要报酬率，已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险，因此在计算其未来现金流量现值时，使用5%作为其折现率（税前）。该资产组未来4年产生的未来现金流量分别为250万元、200万元、150万元和100万元（包括使用寿命结束时处置该资产组的未来现金流量）复利现值系数如下：计提固定资产减值后折旧方法不变，预计净残值变更为1.34万元。该固定资产的下列业务中，会计处理不正确的是（）。 A.2009年计提折旧157.5万元B.2009年年末固定资产的账面价值473.84万元C.2009年年末递延所得税资产余额为119.04万元D.2009年年末确认递延所得税费用为－10.63万元 参考答案： D 2009年计提折旧＝（631.34－1.34）÷4=157.5（万元）2009年年末固定资产的账面价值＝631.34-157.5＝473.84（万元）2009年年末固定资产的计税基础＝2000－2000÷10×3/12-2000÷10×5=950（万元）可抵扣暂时差异＝950-473.84＝476.16（万元）2009年年末递延所得税资产余额＝476.16×25％＝119.04（万元）2009年年末递延所得税资产发生额＝119.04－129.67＝-10.63（万元）----------------------------------------21、甲公司为恒通集团下属子公司，是一家从事石油化工生产的公司，注册地为广州。为优化企业的产业结构、提高企业的核心竞争力，2008年甲公司进行了以下资本运作和机构调整。甲公司2008年发生的相关事项如下：2008年7月3日，甲公司以银行存款收购了乙公司，乙公司为恒通集团的全资子公司，其业务为油田开采业务。2008年6月30日，乙公司拥有的油田开采业务净资产账面价值为260000万元；国内资产评估机构以2008年6月30日为基准日，对乙公司拥有的油田开采资产进
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