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合理地保证，而重大缺陷使之失去这一功能。意见段的表述应当以我们认为除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外。⑧报告日期错误，正确的报告日期应是完成外勤审核工作的日期，即2007年2月1日。 (1)第(1)项存在缺陷。确定供应商与询价应分开、订货人员与供货单位就购销合同的谈判，应有2人以上参加。第(2)项存在缺陷。应单独设立验收部门，采购与验收的职务应分离。第(3)项没有缺陷。第(4)项存在缺陷：谈判至少应有2人以上，谈判与签订合同的职务应分离。XYZ公司需要设置信用管理部门，专门负责信用额度的审批。销售部门经理决定批准销售信用额度，有可能出现销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。销售单没有连续编号。第(5)项存在缺陷。登记主营业务收入和应收账款的职责相分离。第(6)项存在缺陷。出纳员不能办理应收账款的对账工作。第(7)项存在缺陷。登记银行存款明细账与编制银行余额调节表属于不相容职责，应该相分离。第(8)项存在缺陷。赊销应当由信用审批部门根据管理层的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。建议：被审计单位对于赊销的销售由信用审批部门进行审批：(2)对内部控制了解的程序一般包括：①询问被审核单位有关人员；②检查内部控制生成的文件和记录；③观察被审核单位的经营管理活动；④重新执行有关内部控制。(3)主要缺少批准赊销信用的控制程序。该控制程序主要与应收账款净额的“计价和分摊”认定相关。相关内控改进建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。(4)上述内部控制审核报告存在以下不恰当之处：①报告名称错误：应当为“内部控制审核报告”；②收件人错误：应“XYZ股份有限公司”；③用词不当：应将所有“审计”改为“审核”；④引言段中注册会计师的责任把的“内部控制发表意见”不恰当，应改为“内部控制的有效性发表意见”；⑤范围段中的审核依据“依据中国注册会计师独立审计准则进行的”不恰当，应改为“依据中国注册会计师《内部控制审核指导意见》进行的”；⑥缺固有限制段，应增加：内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错误发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。⑦意见错误，原意见为无保留意见，应发表保留意见。所以，应增加说明段：XYZ公司销货与收款业务的处理中，开具销售发票、登记应收账款、应收账款回收、登记银行存款的职责均未适当分离，可能会增加销售过程中发生差错和舞弊的可能性，也会影响有关收入、存货、应收账款等相关报表项目的认定。有效的内部控制能够为企业及时防止或发现财务报表中的重大错报提供合理地保证，而重大缺陷使之失去这一功能。意见段的表述应当以我们认为除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外。⑧报告日期错误，正确的报告日期应是完成外勤审核工作的日期，即2007年2月1日。
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