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企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费6000元，乙企业代收代缴了消费税； (3)甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额348500元； (4)企业职工浴池领用本月从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用上月购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本24290元(包括买价31000元，运输成本1790元，装卸费1500元)。(A牌卷烟的不含增值税调拨价为82元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算甲卷烟厂应缴纳的增值税； (2)计算委托加工业务应代收代缴的消费税； (3)计算甲卷烟厂应缴纳的消费税； (4)计算甲卷烟厂应缴纳的城建税和教育附加。___ 参考答案： (1)甲卷烟厂应缴纳的增值税： 烟叶税＝52000×(1＋10％)×20％＝11440(元) 购买烟叶可抵扣进项税合计＝[52000×(1＋10％)＋11440]×13％×2000×7％＝9063．20(元) 加工费进项税＝6000×17％＝1020(元) 甲卷烟厂交纳的销项税＝(348500+85000)×17％＝73695(元) 进项税转出额＝31000×13％＋1790÷(1－7％)×7％＝4164.73(元) 应纳增值税＝73695－(9063.20＋1020－4164.73)＝67776.53(元) (2)委托加工业务应代收代缴的消费税： 乙企业应代扣代缴消费税 ＝(52000＋11440＋2000＋500－9063.20＋6000)÷(1－30％)×30％ ＝26947.20(元) (3)甲卷烟厂应缴纳的消费税： 甲卷烟厂应申报缴纳消费税＝348500×45％×17X150―26947．20X80％ ＝137817.24(元) (4)计算甲卷烟厂应缴纳的城建税和教育附加： 城建税和教育附加合计＝(67776.53＋137817.24)×(7％+3％)＝20559.38(元) (1)甲卷烟厂应缴纳的增值税： 烟叶税＝52000×(1＋10％)×20％＝11440(元) 购买烟叶可抵扣进项税合计＝[52000×(1＋10％)＋11440]×13％×2000×7％＝9063．20(元) 加工费进项税＝6000×17％＝1020(元) 甲卷烟厂交纳的销项税＝(348500+85000)×17％＝73695(元) 进项税转出额＝31000×13％＋1790÷(1－7％)×7％＝4164.73(元) 应纳增值税＝73695－(9063.20＋1020－4164.73)＝67776.53(元) (2)委托加工业务应代收代缴的消费税： 乙企业应代扣代缴消费税 ＝(52000＋11440＋2000＋500－9063.20＋6000)÷(1－30％)×30％ ＝26947.20(元) (3)甲卷烟厂应缴纳的消费税： 甲卷烟厂应申报缴纳消费税＝348500×45％×17X150―26947．20X80％ ＝137817.24(元) (4)计算甲卷烟厂应缴纳的城建税和教育附加： 城建税和教育附加合计＝(67776.53＋137817.24)×(7％+3％)＝20559.38(元)----------------------------------------17、 某服装生产企业为改制后成立的股份制企业，2006年度自行申报取得产品销售收入 6500万元，房屋出租收入100万元，房屋转让收入500万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会
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