注册会计师考试单项选择题。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。

17 某职工2013年4月应发工资5800元，包括交纳社会统筹的养老保险240元、失业保险30元，该职工当月应纳个人所得税为(　　)元。

A.95

B.91

C.118

D.98

参考答案: D

答案解析:

应纳税额=(5800-240-30-3500)×10%-105=98(元)

18 根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是( )。

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

C.企业购置用于环境保护的专用设备的投资额

D.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

参考答案: C

答案解析:

选项A享受减计收入的优惠政策;选项B享受抵扣应纳税所得额的优惠政策;选项D享受加计扣除的优惠政策。

19 根据企业所得税的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。

A.公益性捐赠支出

B.软件生产企业的职工培训费用

C.固定资产的减值准备

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

参考答案: B

答案解析:

选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除;选项C、D不得从收入总额中扣除。

20 某公司2013年6月将一批货物运往境外加工，出境时已向海关报明，10月在海关规定期限内复运进境，该批货物内销的市场售价为220万元，海关审定的境外的加工费和料件费为160万元，该货物复运进境发生运费15万元，保险费5万元，进口的关税税率为10%，该公司应缴纳的关税为(　　)万元。

A.22

B.18

C.16

D.2

参考答案: B

答案解析:

运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格。应纳的关税=(160+15+5)×10%=18(万元)

21 下列关于资源税的表述，正确的是( )。

A.进口矿产品征收增值税和资源税

B.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人

C.专门开采或与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围

D.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，一律按照收购地应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

参考答案: B

答案解析:

选项A，进口矿产品不征资源税，但要征收增值税;选项C，专门开采或与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围;选项D，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

22 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2013年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2013年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。

A.86

B.104

C.122

D.98

参考答案: A

答案解析:

股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。财产转让所得，以收入金额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=800×10%+(180-120)×10%=86(万元)

23 某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师不含税劳务费55000元，个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下.施工企业应负担的个人所得税为(　　)元。

A.6400.00

B.17710.53

C.13132.23

D.15588.24

参考答案: D

答案解析:

应纳税所得额=[(55000-7000)×(1-20%)]÷68%=56470.59(元)

应纳税额=56470.59×40%-7000=15588.24(元)

24 对房地产开发企业进行土地增值税清算，下列表述正确的是( )。

A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

B.房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税

C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出一律可以直接据实扣除

D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

参考答案: A

答案解析:

选项B，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用;选项C，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除;选项D，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制;预提费用，一般不允许扣除，税法有例外情形，只有选项A是正确的。

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