注册会计师考试多项选择题。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。

25 下列收入免征或不征企业所得税的有( )。

A.对证券投资基金从证券市场中取得的收入

B.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入

C.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

D.企业依法取得的代政府收取的专项用途的财政资金

参考答案: A,B,C,D

答案解析:

选项A、B、C是暂不征收企业所得税;选项D为不征税收入。

26 下列各项中，符合税务行政复议管辖权具体规定的有(　　)。

A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议

B.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议

C.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议

D.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议

参考答案: A,B

答案解析:

选项C，对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关的上一级税务机关申请行政复议;选项D，对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向它们的共同上一级税务机关申请行政复议，即向国家税务总局申请行政复议。

27 以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有(　　)。

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税

B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

C.员工行权时，从企业取得股票的实际贿买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税

D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税

参考答案: A,C,D

答案解析:

选项A错误，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税;选项C错误，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计算个人所得税;选项D错误，员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

28 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有(　　)。

A.个人转让金融商品不征收营业税

B.企业存款或购入金融商品，不征收营业税

C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税

D.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天

参考答案: A,B,C

答案解析:

金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

29 下列关于税法与其他法律之间的关系，表述正确的有(　　)。

A.税法是国家法律的组成部分，要依据《宪法》的原则制定

B.税法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿

C.行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规

D.税法具有行政法的一般特性

参考答案: A,C,D

答案解析:

选项B，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。税法明显带有国家意志和强制的特点，其调整方法要采取命令和服从的方法。

30 下列表述中，符合城市维护建设税相关规定的有(　　)。

A.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

B.海关对进口产品代征增值税、消费税，也要代征城市维护建设税

C.城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致

D.纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴

参考答案: A,C,D

答案解析:

海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

31 行政复议期间税务具体行政行为不停止执行;但是有下列(　　)情形之一的，可以停止执行。

A.申请人认为需要停止执行的

B.复}义机关认为需要停止执行的

C.申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的

D.法律规定停止执行的

参考答案: B,D

答案解析:

行政复议期间税务具体行政行为不停止执行;但有下列情形之一的，可以停止执行：

(1)被申请人认为需要停止执行的;

(2)复议机关认为需要停止执行的;

(3)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;

(4)法律规定停止执行的。申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的，应当中止行政复议。

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