|
×3%－75.9＝48.73(万元) (1) 从提取的职工福利费中列支工资的职工，不应列入计税工资人员基数；临时工应列入计税工资人员基数。因此，企业多列支计税工资数额＝20×800×12/10000＝19.2(万元)(2) 多计提的工会经费、职工福利费、职工教育经费＝19.2×(2%＋14%＋1.5%)＝3.36(万元)(3) 逾期未返还的包装物押金应确认为当期收入，计缴企业所得税，并且还应计缴增值税。应纳增值税＝80/(1＋17%)×17%＝11.6(万元)所得税计税收入＝80－11.6＝68.4(万元)(4) 技术转让净收入30万元以下部分暂免征收所得税，而超过部分(即30万元)应计人应纳税所得额。应调增应纳税所得额＝60－30＝30(万元)。(5)“坏账准备”年末余额＝100×5‰＝0.5(万元)，企业坏账准备年末余额0.8万元，多列支准备金0.3万元，应调增应纳税所得额为0.3万元。(6) 折旧应调增的应纳税所得额＝23.4万元购买税控收款机的进项税可以抵扣。(7) 应补缴增值税额＝11.6－23.4÷(1＋17%)×17%＝8.2(万元)(8) 因意外事故得到保险公司赔偿款4万元既不计人收入，又不能在税前扣除，应调增应纳税所得额。国库券利息收入免缴企业所得税，调减应纳税所得额。短期投资跌价准备2万元不得在所得额前扣除，应调增应纳税所得额。合计应调增应纳税所得额＝4－3＋2＝3(万元)(9) 调整后的应纳税所得额＝230＋19.2＋3.36＋68.4＋30＋0.3＋23.4＋3＝377.66(万元)应补缴所得税额＝377.663×3%－75.9＝48.73(万元)----------------------------------------7、 某生产性外商投资企业，1998年5月在我国某经济特区登记注册，经营期限20年。该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。地 方所得税随同正税享受减免优惠。1998年至2005年的有关经营情况如下： 1998年亏损30万元，1999年亏损10万元，2000年盈利30万元，2001年盈利60万元，2002年亏损10万元，2003年盈利50万元，2004年亏损20 万元。 2005年实现产品销售收入总额8500万元，出租收入500万元；应扣除的成本和销售费用7115万元，发生财务费用200万元、管理费用1200万 元(其中含新产品研究开发费40万元，交际应酬费39.5万元)；应缴纳的增值税80万元、营业税25万元；经批准7月1日向其他企业借款200万元 用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，已计人“财务费用”账户，同期银行的贷款年利息率为4.8%；“营业外支 出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费30万元、通过当地教育部门向某小学捐款40万元。(上年度新产品并发费用30万元) 该企业中方与外方的投资比例为6∶4，外方于2006年3月将从2005年税后所得中分得的利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注 册资本，追增期限8年。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1) 计算1998～2004年该企业应缴纳的所得税额； (2) 计算2005年所得税前允许扣除的利息支出和交际应酬费金额； (3) 计算2005年该企业应缴纳的所得税； (4) 计算2005年该企业实现的税后利润； (5) 计算外方将分得的2005年的税后利润用于再投资应退的税额。___________. 参考答案： (1) 该企业1998年亏损30万元，1999年亏损10万元，不是获利年度；2000年盈利30万元，在弥补亏损后没有利润，也不是获利年
|
考试问吧
