|
度；2001年盈利60万元，在弥补亏损后有利润50万元，为开始获利年度。该企业为生产性外商投资企业，且经营期在10年以上，因此，该企业200土年、2002年免税，2003年、2004年和2005年减半征收。2003年弥补亏损后有所得40万元，应纳税额＝40×(15%×50%＋3%×50%)＝3.6(万元)。2004年亏损，无应纳税额。(2) 2005年税前允许扣除利息＝200×4.8%×6/12＝4.8(万元)2005年税前允许扣除交际应酬费＝1500×5‰＋(8500－1500)×3‰＋500×10‰＝33.5(万元)(3) 收入总额＝8500＋500＝9000(万元)成本、费用、税金、营业外支出合计＝7115＋200＋1200＋25＋30＋40＝8610(万元)利息支出调增所得额＝5.2(万元)交际应酬费调增所得额＝6(万元)支付给境外总机构的特许权使用费调增所得额＝30(万元)研究开发费附加扣除调减所得额＝40×50%＝20(万元)弥补2004年度亏损应调减所得额＝20(万元)应纳税所得额＝9000－8610＋5.2＋6＋30－20－20＝391.2(万元)应纳所得税额＝391.2×(15%×50%＋3%×50%)＝35.21(万元)(4) 2005年该企业实现的税后利润＝9000－8610－35.2l－20＝334.79(万元)(5) 再投资额＝334.79×40%＝133.92(万元)再投资额限额＝(391.2－35.21)×40%＝142.40(万元)再投资应退税额＝133.92÷(17.5%－1.5%)×7.5%×40%＝4.41(万元) (1) 该企业1998年亏损30万元，1999年亏损10万元，不是获利年度；2000年盈利30万元，在弥补亏损后没有利润，也不是获利年度；2001年盈利60万元，在弥补亏损后有利润50万元，为开始获利年度。该企业为生产性外商投资企业，且经营期在10年以上，因此，该企业200土年、2002年免税，2003年、2004年和2005年减半征收。2003年弥补亏损后有所得40万元，应纳税额＝40×(15%×50%＋3%×50%)＝3.6(万元)。2004年亏损，无应纳税额。(2) 2005年税前允许扣除利息＝200×4.8%×6/12＝4.8(万元)2005年税前允许扣除交际应酬费＝1500×5‰＋(8500－1500)×3‰＋500×10‰＝33.5(万元)(3) 收入总额＝8500＋500＝9000(万元)成本、费用、税金、营业外支出合计＝7115＋200＋1200＋25＋30＋40＝8610(万元)利息支出调增所得额＝5.2(万元)交际应酬费调增所得额＝6(万元)支付给境外总机构的特许权使用费调增所得额＝30(万元)研究开发费附加扣除调减所得额＝40×50%＝20(万元)弥补2004年度亏损应调减所得额＝20(万元)应纳税所得额＝9000－8610＋5.2＋6＋30－20－20＝391.2(万元)应纳所得税额＝391.2×(15%×50%＋3%×50%)＝35.21(万元)(4) 2005年该企业实现的税后利润＝9000－8610－35.2l－20＝334.79(万元)(5) 再投资额＝334.79×40%＝133.92(万元)再投资额限额＝(391.2－35.21)×40%＝142.40(万元)再投资应退税额＝133.92÷(17.5%－1.5%)×7.5%×40%＝4.41(万元)
|
考试问吧
