|
1、大海股份有限公司(以下简称大海公司)及B股份有限公司(以下简称B公司)2007年有关长期股权投资业务资料如下：(1)2007年3月1日，大海公司以3000万元购买了B公司股份，大海公司拥有B公司15％股权，对B公司的财务政策和经营政策没有发生重大影响。(2)2007年5月1日，B公司宣告分派2007年现金股利200万元，并于5月25日发放。2008年度，B公司实现净利润800万元。其中，1月至2月份实现净利润100万元。(3)2008年4月30日，B公司宣告分派2007年现金股利300万元，并于5月18日发放。要求：编制相关业务的会计分录。 参考答案： (1)2007年3月1日借：长期股权投资——B公司30000000贷：银行存款30000000(2)2007年B公司宣告发放和实际发放现金股利①5月1日宣告发放时借：应收股利(2000000×15％)300000贷：长期股权投资——B公司300000②5月25日实际收到时借：银行存款300000贷：应收股利300000(3)大海公司在2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利①4月30日宣告发放时应冲减初始投资成本的金额＝(投资后至本次止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例一投资企业已冲减的初始投资成本＝[(200+300)-700]×15％-30＝200×15％-30＝-60(万元)，根据计算结果可以恢复投资成本60万元，但因上年只冲回30万元，故应恢复投资成本30万元。借：应收股利(3000000×15％)450000长期股权投资——B公司300000贷：投资收益750000②5月18日实际收到时借：银行存款450000贷：应收股利450000 (1)2007年3月1日借：长期股权投资——B公司30000000贷：银行存款30000000(2)2007年B公司宣告发放和实际发放现金股利①5月1日宣告发放时借：应收股利(2000000×15％)300000贷：长期股权投资——B公司300000②5月25日实际收到时借：银行存款300000贷：应收股利300000(3)大海公司在2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利①4月30日宣告发放时应冲减初始投资成本的金额＝(投资后至本次止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例一投资企业已冲减的初始投资成本＝[(200+300)-700]×15％-30＝200×15％-30＝-60(万元)，根据计算结果可以恢复投资成本60万元，但因上年只冲回30万元，故应恢复投资成本30万元。借：应收股利(3000000×15％)450000长期股权投资——B公司300000贷：投资收益750000②5月18日实际收到时借：银行存款450000贷：应收股利450000----------------------------------------2、珠峰公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。2007年12月有以下固定资产业务：(1)12月15日，购入一台不需安装的设备，设备买价为15万元，增值税为2．55万元，发生的运杂费1．5万元、保险费1万元、包装费O．5万元，全部款项一次性以银行存款付清，设备已交付使用。(2)12月31日，自建完工厂房一幢并交付使用。为购建该厂房，公司于2007年1月1日向银行借入长期借款100万元(借款利率为8％，借款期限为3年，为专门借款，于2007年1月1日一次性投入厂房建设)；在建造过程中，共购入并耗用工程
|
考试问吧
