非选择题部分

　　注意事项：

　　用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。

　　三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

　　31.衍生金融工具在财务报表中应如何列示?

　　32.简述融资租赁业务的认定标准。

　　四、核算题(本大题共5小题，每小题10分，共50分)

　　33.2010年12月1日，甲公司出口自产商品一批，销售价格为100 000美元，已办理发货手续，当日即期汇率为1美元=7元人民币，约定于2011年2月10日付款。假设不考虑相关税费，2010年12月31日的汇率为1美元=6.80元人民币，2011年2月10日的汇率为1美元=6.70元人民币。

　　要求：分别按照单一交易观和两项交易观，做出上述业务在交易日、报表日和结算日的相关会计分录。

　　34.2010年甲公司的利润总额为6 000 000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异如下：

　　(1)支付税收滞纳金150 000元。

　　(2)对乙公司的一项长期股权投资采用权益法核算，当年取得投资收益100 000元，乙公司适用的所得税税率为25%。

　　(3)年末计提了350 000元的无形资产减值准备。

　　(4)当年取得的某项交易性金融资产成本为2 000 000元，年末的公允价值为2 800 000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。

　　(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费500 000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。

　　要求：(1)计算应交所得税。

　　(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。

　　(3)计算所得税费用。

　　(4)编制有关的会计分录。

　　35.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：

　　(1)租赁期开始日为2009年12月31日，租期3年，每年末支付租金600 000元。

　　(2)该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1 200 000元。

　　(3)租赁期满时，甲公司享有该设备的优惠购买选择权，购买价100 000元，估计期满时公允价值为600 000元。

　　(4)该设备的预计使用年限为5年，期满无残值，采用年限平均法计提折旧。

　　(5)假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为1 140 000元。

　　要求：(1)确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。

　　(2)计算2010年应计提的折旧额并编制相关会计分录。

　　(3)编制2012年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录。

　　36.2010年1月1日，甲公司以每股2元的价格发行每股面值1元的股票1 400 000股，吸收合并乙公司，以银行存款支付发行股票的佣金30 000元。假设该合并为同一控制下的企业合并，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前，双方的资产负债表如下：

　　要求：(1)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。

　　(2)计算甲公司合并后所有者权益各构成项目金额及所有者权益总额。

　　37.2010年度甲公司与其子公司乙公司之间发生了下列内部交易：

　　(1)2010年年初，甲公司按面值购入乙公司发行的长期债券作为持有至到期投资，该债券面值900 000元，年利率5%，到期一次还本付息，甲公司及乙公司均在年末计提利息。

　　(2)2010年5月9日，甲公司向乙公司销售A商品48 000元，毛利率为20%，截止当年末款项尚未收回(假设不计提坏账准备)。当年乙公司从甲公司购入的A商品中30 000元已对外销售，其余尚未售出。

　　要求：根据上述资料编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵消分录。