五、实务题(本大题共6小题，第30—33小题各6分，第34小题8分，第35小题20分，共52分。)
30．某企业坏帐损失的核算方法采用备抵法，年初应收帐款余额为800000元，“坏帐准备”科目的余额为4000元，年度内曾确认坏帐1000元。年末应收帐款余额的详细资料如下表所示：
应收帐款帐龄 应收帐款金额（元） 估计损失百分比（%）
未过期 350000 0.5
过期1个月 80000 1
过期3个月 60000 5
过期6个月 10000 10
合   计 500000 —
要求：(1)编制年度内确认坏帐的会计分录；
      (2)若该企业采用应收帐款余额百分比法提取坏帐准备，提取比例为5‰，计算年末应提取的坏帐准备并编制会计分录；
      (3)若该企业采用帐龄分析法提取坏帐准备，计算年末应提取的坏帐准备并编制会计分录。
31．海浪公司于2001年1月1日以850万元的价格购入黑豹公司股票500万股，占黑豹公司有表决权股份总数的25%，准备长期持有。由于对黑豹公司有重大影响，海浪公司对该项股权投资采用权益法核算。本次购入价格中包含有黑豹公司已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.5元，黑豹公司分配现金股利后的所有者权益总额为2400万元。当年1月25日，海浪公司收到现金股利。2001年度黑豹公司实现的净收益为1000万元，共宣告分配现金股利600万元。
要求：编制海浪公司下列业务的会计分录。
(1)购入黑豹公司股票；
(2)收到购入时所含现金股利；
(3)确认2001年度投资损益；
(4)确认2001年度的应收股利。
(假定不考虑相关税费，答案金额以万元为单位)
32．某企业为增值税一般纳税人，本月有关业务如下：
(1)购入原材料总额为220万元，支付增值税为37.4万元，取得增值税专用发票，款项已经支付，材料已经验收入库。该批材料入库后有20万元被厂房建造工程领用。
(2)本月销售产品开出增值税专用发票，取得销售收入300万元，适用的增值税率为17%，货款已经收到。
(3)该企业经营的产品均为应税消费品，适用的消费税税率为10%。
(4)企业以银行存款交纳税金，假设包括本月应交增值税、本月应交消费税以及上月应交未交的增值税12万元。
要求：
(1)计算本月的应交增值税额；
(2)计算本月的应交消费税并编制应交消费税会计分录；
(3)编制交纳税金的会计分录。
(“应交税金”科目必须列出明细科目。)
33．甲公司于2000年10月1日接受某商场的一项装修劳务，合同工期为5个月，合同总收入为600000元。至2000年年底已预收款项400000元存入银行，已实际发生用银行存款支付的装修劳务成本240000元，预计还将发生装修劳务成本160000元。
要求：
(1)编制发生劳务成本时的会计分录；
(2)编制预收款项时的会计分录；
(3)列式计算应确认的劳务收入，并编制确认劳务收入时的会计分录(劳务完成程度按实际发生的成本占预计总成本的比例确定)。
34．A公司为摩托车生产和销售企业。2000年第三季度和第四季度分别销售摩托车3000辆和3500辆，每辆售价15000元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺：摩托车售出后三年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司负责免费保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%至2%之间。假设A公司2000年第三季度和第四季度实际发生的维修费分别为250000元和350000元，均以银行存款支付。2000年度第三季度产品质量保证负债的期初余额为400000元。
要求：
(1)计算A公司2000年第三季度和第四季度应确认的产品质量保证负债金额；
(2)编制A公司2000年第三季度和第四季度确认产品质量保证负债和支付产品质量保证费用的会计分录。
35．彭琼股份有限公司2000年度的简略资产负债表及其他有关资料如下：
资产负债表（简表）
(1)编制单位：彭琼公司   2000年12月31日    单位：万元
项    目 年初数 期末数 项    目 年初数 期末数
货币资金 5000 7760 短期借款 280 2350
应收票据 120 ？ 应付票据 170 ？
应收帐款 600 ？ 应付帐款 260 ？
预付帐款 50 ？ 预收帐款 0 ？
存货 2200 ？ 长期借款 1600 1700
长期股权投资 1000 ？ 股本（普通股） 6000 6000
固定资产净值 3200 7550 盈余公积 2000 4010
   未分配利润 1860 4250
资产合计 12170 ？ 负债及所有者权益总计 12170 ？
(2)彭琼公司其他有关资料如下：
①2000年度取得的主营业务收入为56500万元，均为赊销。销售毛利率为40%。
②公司2000年度未发生其他投资业务。年初的长期股权投资均为对普兰公司的投资，该投资占普兰公司股东权益总额为40%，按权益法进行会计处理(假定无合并价差)。普兰公司2000年实现净利润500万元，实际发放现金股利300万元。普兰公司的所得税率为33%。
③公司2000年末部分往来帐户的余额如下(单位：万元)：
科  目 借方余额 贷方余额 科  目 借方余额 贷方余额
应收帐款—A企业 800  应付帐款—甲企业  420
应收帐款—B企业  150 应付帐款—乙企业 140 
预付帐款—C企业 176  预收帐款—丙企业  210
预付帐款—D企业  26 预收帐款—丁企业 52 
应收票据—E企业 350  应付票据—戊企业  166
④公司2000年度发生的管理费用2400万元、营业费用为2650万元。
⑤公司2000年度发生的财务费用为800万元，均为借款利息支出。
⑥公司除上述事项外未发生其他损益(不考虑其他税费)，所得税率为20%，假定除投资收益外，没有其他纳税调整事项。公司的所得税费用采用应付税款法进行会计处理。
⑦公司实现的净利润除提取盈余公积、向股东支付现金股利外，其余均结转入未分配利润。
⑧公司的盈余公积年度内除从净利润中提取外，没有其他变动。
⑨公司普通股面值为每股1元，年末每股市价32元。
要求：(列出计算过程，保留两位小数)
(1)根据上述资料计算资产负债表中下列项目的金额：
  1)应收票据=
  2)应收帐款=
  3)预付帐款=
  4)长期股权投资=
  5)应付票据=
  6)应付帐款=
  7)预收帐款=
  8)负债及所有者权益总计=
  9)资产总计=
  10)存货=
(2)计算利润总额与净利润项目：
  1)利润总额=
  2)净利润=
(3)计算下列指标：
  1)年末流动比率=
  2)年末速动比率=
  3)年末现金比率=
  4)利息保障倍数=
  5)年末产权比率=
  6)应收帐款周转率=
  7)存货周转率=
  8)销售利润率=
  9)投资报酬率=
  10)所有者权益报酬率=
  11)每股收益=
  12)市盈率=
  13)股利发放率=