因此A公司可以扣除的开发费用为（5000+7000）×5％=600（万元）

（3）A公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加，印花税由于已在A公司的管理费用中列支，不再重复扣除。

（4）A公司可以加计扣除（5000+7000）×20％=2400（万元）

问题：

1.逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。

2.计算该项目应纳的土地增值税。

7.    某居民企业2010年度“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：

（一）借方发生额由如下两部分组成：

1.以500万元转让原持有A商场5％的股份，这部分股权的投资成本为550万元；

2.投资的B工厂2010年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为250万元，这部分投资的投资成本为600万元。

（二）贷方发生额由如下四部分组成：

1.以800万元转让所持有C公司10％的股权，这部分股权的投资成本为600万元。

2.投资的D贸易公司清算注销，收回货币剩余资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元，占有30％股权；清算注销后，D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元。

3.对E外贸公司投资采取权益法核算，2010年度分享的份额为160万元，这部分投资的投资成本为500万元。

4.2010年2月以8元／股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股（每股面值1元）。2010年6月F上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股；以未分配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万元，计入“投资收益”。

问题：

分别说明上述各项投资收益在2010年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。

8.    某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2010年4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表：

问题：

分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。

四、综合题

（一）基本情况

1.安居房产公司为一家新成立的房地产开发企业，2009年2月该公司在某市市区竞得1万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成本相似的商品房，开发的商品房可售面积为8万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。企业分别以商品房和为电信部门建造的通讯设施为成本计算对象报主管税务机关备案。

2.2009年9月该楼盘取得预售许可证并开始预售商品房；2010年12月开始销售商品房。

3.当地主管税务机关规定：该地区开发商品房的预计计税毛利率为15％；土地增值税的预征率为2％；预售商品房缴纳的土地增值税、营业税及附加允许在缴纳当期企业所得税税前扣除。

（二）审核企业2009年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现：

1.2009年度企业利润总额为-660万元，纳税调整增加为4185.2万元，纳税调整减少1800万元，全年缴纳企业所得税431.3万元。

2.2009年度累计预售商品房4万平方米，收取预售款24000万元，预收款缴纳的土地增值税和营业税及附加合计为1800万元，企业计入“递延税款”。

（三）审核企业2010年度相关财务核算资料发现：

1.2010年度“利润表”如下：

2.2010年1月～12月累计预售商品房1万平方米，收取预售款6000万元，企业相关的账务处理为：

借：银行存款 6000万元

贷：预收账款 6000万元

3.2010年12月结转实现销售的商品房5.4万平方米，并将预售款结转，实现商品房销售收入累计为32400万元，企业相关的账务处理为：

借：银行存款 2400万元

预收账款 30000万元

贷：主营业务收入 32400万元

4.2010年12月在预售款转销售同时，将原计入“递延税款”预售款缴纳的营业税及附加和土地增值税结转到“营业税金及附加”，企业相关的账务处理为：

借：营业税金及附加 2250万元

贷：递延税款 2250万元

5.2010年11月开发产品完工，结转完工产品成本为32300万元，其中商品房成本32000万元，邮电通讯设施成本为300万元。

商品房开发成本中，因出包工程未最终办理结算和部分公共配套设施尚未完工，企业根据有关合同和预算等资料，采取预提方法计入开发成本，并结转到完工产品成本。经核实确认，出包合同总金额为20000万元，已取得发票的17000万元，未取得发票预提计入开发成本3000万元；公共配套设施预算总造价1000万元，未完工未取得发票预提计入开发成本为300万元。12月份结转销售商品房成本为21600万元，相关的账务处理为：

借：主营业务成本 21600万元

贷：开发产品—商品房 21600万元

6.为通信部门建造的电信设施12月份移交给电信部门，并收款400万元。相关的账务处理为：

借：银行存款 400万元

贷：开发产品—电信设施 300万元

资本公积 100万元

7.2010年度“财务费用”借方发生额为10万元，贷方发生额为80万元。经审核确认，借方发生额为开发产品完工后企业贷款应承担的利息及金融机构手续费；贷方发生额为企业将资金临时借给其他企业所收取的利息。

8.2010年12月未出售的部分开发商品房收取临时租金收入20万元，相关的账务处理为：

借：银行存款 20万元

贷：其他应付款 20万元

9.销售费用分别为委托某广告公司进行广告策划费200万元和支付商品房代销机构代销手续费300万元，分别取得广告业专用发票和服务业发票。

10.管理费用中开支的内容为缴纳的土地使用税15万元、印花税30万元，业务招待费180万元，其余为房租、办公费和人员工资及福利费、教育经费