（三）2010年度企业所得税有关情况

1.    纳税调整增加=675+70+16.5+72+1800=2633.5（万元）

（具体项目：计税成本多计675万元

电信设施未计收入及成本70万元

房租挂账16.5万元

业务招待费超支72万元

上年度已扣除的营业税金及附加、土地增值税1800万元）

备注：具体项目答题时不作要求

2.    纳税调整减少=4.4+500+2.5+3600=4106.9（万元）

（具体项目：资金占用费缴纳营业税金及附加4.4万元

上年度已调增广告宣传费扣除500万元

上年度已调增职工教育经费扣除2.5万元

上年度已计算的预计毛利额3600万元）

3.    应纳税所得额=7540+2633.5-4106.9=6066.6（万元）

4.    应纳企业所得税=6066.6×25％=1516.65（万元）

5.    应退企业所得税=1885-1516.65=368.35（万元）。