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题】我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对小型无账证的个体工商户可以采取（ ）征收税款。
A.查定征收方式
B.查验征收方式
C.委托代征方式
D.定期定额征收方式
『正确答案』D
（二）税款征收措施
1.税收保全措施
（1）经县级以上税务局（分局）局长批准；
（2）保全措施：
①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款金额的存款；（陷阱：冻结全部资金）
②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产）
2.税收强制执行
（1）经县级以上税务局（分局）局长批准;
（2）执行措施：
①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
（3）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
（4）个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。（上述条款同样适用于税收保全）税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。
【例3-17】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。
A.暂扣纳税人营业执照
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
『正确答案』D
五、税务代理
（一）税务代理的概念
税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人、代扣代缴义务人的委托，代为办理纳税事宜的各项行为的总称。
（二）税务代理的特点
1.中介性；2.法定性；3.自愿性；4.公正性。
（三）税务代理的法定业务范围
税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。
六、税收检查及法律责任
（一）税收检查（了解）
（二）法律责任——行政责任和刑事责任
1.税务违法行政处罚
（1）警告（责令限期改正）；
（2）罚款；
（3）停止出口退税权；
（4）没收财产和违法所得；
（5）收缴未用发票和暂停供应发票。
2.税务违法刑事处罚（了解）与违反会计法的刑事处罚差不多，主刑，附加刑。
3.税务行政复议（了解）
当事人不服税务机关及其工作人员做出的具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤销等决定的活动。
【例题·单选题】纳税人、代扣代缴人、纳税担保人对县级税务局的税务具体行政行为 不服的（ ）。
A.可以直接向人民法院提起行政诉讼
B.向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议
C.向上一级税务机关申请行政复议
D.向县级人民政府申请行政复议
『正确答案』C 
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