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活动产生的现金流量
承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金1 1500000
收到的税费返还3
收到的其他与经营活动有关的现金8
现金流入小计9 1500000
发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金10 318766
支付给职工以及为职工支付的现金12 200000
支付的各项税费13 237500
支付的其他与经营活动有关的现金18 168000
现金流出小计20 924266
经营活动产生的现金流量净额21 575734
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金22 16500
取得投资收益所收到的现金23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25 500000
收到的其他与投资活动有关的现金28
现金流入小计29 516500
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30 1250000
投资所支付的现金31
支付的其他与投资活动有关的现金35
现金流出小计36 1250000
投资活动产生的现金流出净额37 -733500
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资所收到的现金38
借款所收到的现金40 2000000
收到的其他与筹资活动有关的现金43
现金流入小计44 2000000
偿还债务所支付的现金45 1500000
分配股利、利润或偿忖利息所支付的现金46 20000
支付的其他与等资活动有关的现金52
现金流出小计53 1520000
筹资活动产生的现金流量净额54 480000
四、汇率变动对现金的影响55
五、现金及现金等价物净增加额56 322234
补充资料行次金额
1．将净利润调节为经营活动现金流量
净利润57 162408
加：计提的资产减值准备58 10800
固定资产折旧59
无形资产摊销60
长期待摊费用摊销61
待摊费用减少（减：增加） 64
待摊费用增加（减：减少） 65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 66 100000
固定资产报废损失67
财务费用68 20000
投资损失（减：收益） 69 -1500
递延税款贷项（减：借项） 70
存货的减少（减：增加） 71 -1023966
经营性应收项目的减少（减：增加） 72 500000
经营性应付项目的增加（减：减少） 73 807992
其他74
经营活动产生的现金流量净额75 575734
2不涉及现金收支的投资和筹资活动
债务转为资本76
一年内到期的可转换公司债券77
融资租人固定资产78
3．现金及现金等价物净增加情况
现金的期末余额79 2925234
减：现金的期初余额80 2603000
加：现金等价物的期末余额81
减：现金等物的期初余额82
现金及现金等价物净增加额83 322234
1Z102012资产负债表的结构及其编制方法
（1）资产负债表的结构
资产负债表由表头和基本内容两部分构成。
目前，国际上资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国会计制度规定，企业的资产负债表
一般采用账户式，即资产负债表基本部分分为左右两方，左方列示资产各项目，资产应当按照其流动性分
类分项列示，包括流动资产和长期资产。流动资产包括的项目按照流动性大小排列依次[82]分为
货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货和待摊费用等。
长期资产内部按照各项目的流动性大小排______________列依次分为长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。右
方列示负债及所有者权益各项目，负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等；所
有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。施工企业资
产负债表的格式，如表1Z102012所示。
资产负债表表1Z102012
会企01表
编制单位：施工企业 2003年12月31日单位：元
资 产 行次期初数期末数负债和所有者权益行次期初数期末数
流动资产流动负债
货币资金1 2603000 短期借款68 1000000
短期投资2 30000 应付票据69 1600000
应收票据3 800000 应付账款70 2006000
应收股利4 预收帐款71 600000
应收利息5 工程结算72
应收账款6 1556000 应付工资73 96000
其他应收款7 6000 应付福利费74 46000
预付账款8 140000 应付股利75
应收补贴款9 应交税金76 43600
存货 10 12078600 其他应交款80
待摊费用11 210000 其他应付款81 80000
一年内到期的长期
债权投资
21 预提费用82 152000
其他流动资产24 预计负债83
流动资产合计31 17423600 一年内到期的
长期负债
86 1000000
长期投资其他流动负债90
长期股权投资32
长期债权投资34 流动负债合计100 6623600
长期投资合计38 长期负债
固定资产： 长期借款101 2000000
固定资产原价39 3600000 应付债券102
减：累汁折旧40 460000 长期应付款103
固定资产净值41 3140000 专项应付款106
减：固定资产42 40000 其他长期负债108
减值准备
固定资产净额43 3100000 长期负债合计110 2000000
工程物资 44 递延税项：
在建工程45 640000 递延税款贷项111
固定资产清理46 负债合计114 8623600
固定资产合计50 3740000
无形资产及真他资产所有者权益
无形资产51 200000 实收资本115 10000000
长期待摊费用52 360000 减：已归还投资116
其他长期资产53 实收资本净额117 10000000
无形资产及其他资产合
计
60 560000 资本公积118 1600000
盈余公积119 400000
递延税项： 其中：法定公益金120 100000
递延税款借项61 未分配利润121 1100000
所有者权益合计122 13100000
资产总计67 21723600 负债和所有者权益
合计
135 21723600
（2）资产负债表的编制方法
资产负债表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如
果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称
和数字按照本年度的规定进行调整，填人报表中“年初数”栏内。
资产负债表中“期末数”栏内各项数字，应根据报告期末资产、负债和所有者权益账户余额资料填列。
有些项目可根据总账账户余额直接填列；有些项目可根据总账账户余额计算填列；有些项目可根据明细账
户的余额计算填列；有些项目可根据总账账户和明细账户余额分析计算填列等。
1Z102013利润表的结构及其编制方式
由于实际工作中，施工企业一般按月计算利润，因此按月报送利润表，以反映企业月度、季度、半年
度和年度的经营成果，它属于动态会计报表。
（1）利润表的结构
利润表的结构主要有单步式利润表和多步式利润表两种。目前，我国采用的是多步式利润表。
多步式利润表是把企业当期净利润，按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来，并按照其构成内
容重要性的大小，在表中从上到下依次计算排列。施工企业按多步式利润表计算净利润，可以分为以下四
步：[83]
•计算主营业务利润；
•计算营业利润；
•计算利润总额；
•计算净利润。
详细计算过程如下：
•以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算得出企业主营业务利润；
•以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去管理费用和财务费用，计算得出营业利润；
•以营业利润为基础，加上投_________________资收益、补贴收入和营业外收入，减去营业外支出，计算得出利润总额
[84]；
•以利润总额为基础，减去所得税，计算得出净利润。
多步式利润表注意收入与费用支出配比的层次性，便于对企业的经营情况进行分析，有利于不同企业
之间进行比较，有利于预测企业未来的盈利能力，从而满足报表使用者对会计信息的需求。
施工企业利润表的格式，如表1Z102013所示。
利润表表1Zl02013
会企02表
编制单位：××施工企业 2003年12月单位：元
项目行次上年数本年累计数
一、主营业务收入1 7120000
减：主营业务成本4 2364000
主营业务税金及附加5 427000
二、主营业务利润10 4329000
加：其他业务利润11 280400
减：管理费用15 1456200
财务费用16 110000
三、营业利润18 3043200
加：投资收益19 64000
补贴收入22
营业外收入23 160000
减：营业外收入25 84000
四、利润总额27 3183200
减：所得税28 1050456
五、净利润30 2132744
（2）利润表的编制方法
•利润表“本月数”栏。该栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期和年度财务会计报告时，应
将“本月数”栏改成“上年数”栏。即在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；
在编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称
和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填人本表“上年数”栏。
•利润表“本年累计数”栏。该栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。其中，有些
项目可以根据账户发生额直接填列或分析填列；有些项目可以根据两个有关账户的发生额分析后填列。
考试问吧
