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000千立方米），取得不含税销售额6660万元。（6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％）要求：（1）计算该联合企业2002年12月应缴纳的资源税。（2）计算该联合企业2002年12月应缴纳的增值税。 参考答案： （1）资源税：①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元）②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元）③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元）④外销天然气应纳资源税=（37000－2000）×8=28（万元）应缴纳资源税合计=840＋450＋0.75＋28=1318.75（万元）（2）增值税：①销售原煤销项税额=22400×13%=2912（万元）②销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2（万元）③自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×13%=2.6（万元）④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（万元）销项税额合计=2912＋2059.2＋2.6＋865.8=5839.6（万元）⑤进项税额=1190＋200×7%=1204（万元）⑥应缴纳增值税=5839.6－1204=4635.6（万元） （1）资源税：①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元）②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元）③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元）④外销天然气应纳资源税=（37000－2000）×8=28（万元）应缴纳资源税合计=840＋450＋0.75＋28=1318.75（万元）（2）增值税：①销售原煤销项税额=22400×13%=2912（万元）②销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2（万元）③自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×13%=2.6（万元）④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（万元）销项税额合计=2912＋2059.2＋2.6＋865.8=5839.6（万元）⑤进项税额=1190＋200×7%=1204（万元）⑥应缴纳增值税=5839.6－1204=4635.6（万元）----------------------------------------2、A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收人库，货款和税款未付。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。（4）B公司从农民手中购免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农
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