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━━┳━━━━━━━━━━━┫┃ ┃ ┃ ┃ 应纳税暂时性差异 ┃ 可抵扣暂时性差异 ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃存货 ┃ 2000 ┃ 2240 ┃ ┃ 240 ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃固定资产原值 ┃ 1800 ┃ 1800 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃减：累计折旧 ┃ 648 ┃ 360 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃固定资产减值准备 ┃ 60 ┃ 0 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃固定资产账面价值 ┃ 1092 ┃ 1440 ┃ ┃ 348 ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃无形资产 ┃ 810 ┃ O ┃ 810 ┃ ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃预计负债 ┃ 300 ┃ 0 ┃ ┃ 300 ┃┣━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━┫┃总计 ┃ ┃ ┃ 810 ┃ 888 ┃┗━━━━━━━━━┻━━━━━┻━━━━━┻━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━┛(7)计算2008年应交所得税应交所得税={4197+150+[(288-180)+60]+800-[(1210×150%-(1210-810)]+300}×33%=1386(万元)(8)计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额①期末递延所得税资产=888×33%=293.04(万元)期初递延所得税资产=89.1(万元)递延所得税资产发生额=293.04-89.1=203.94②期末递延所得税负债=810×33%=267.3(万元)期初递延所得税负债=297递延所得税负债发生额=267.3-297=-29.7(万元)③递延所得税费用=-29.7-203.94=-233.64(万元)(9)计算2008年利润表确认的所得税费用所得税费用=1386-233.64=1152.36(万元)(10)编制2008年会计分录借：所得税费用 1152.36递延所得税资产 203.94递延所得税负债 29.7贷：应交税费―应交所得税 1386 (1)计算2007年暂时性差异┏━━━━━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓┃ ┃ ┃ ┃ 暂时性差异 ┃┃ 项目 ┃ 账面价值 ┃ 计税基础 ┃ ┃┃ ┃ ┃ ┣━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━┫┃ ┃ ┃ ┃应纳税暂时性差异 ┃可抵扣暂时性差异 ┃┣━━━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━┫┃存货 ┃ 1000 ┃ 1000+90=1090 ┃ ┃ 90 ┃┣━━━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━┫┃固定资产原值 ┃ 1800 ┃ 1800 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━┫┃减：累计折旧 ┃ 360 ┃ 1800÷10=180 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━┫┃ 固定资产减值准备 ┃ 0 ┃ 0 ┃ ┃ ┃┣━━━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━┫┃固定资产账面
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