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税额) 675×17%=114.75坏账准备 90贷：应收账款 877.5资产减值损失 2.252007年12月31日，H公司不需要编制会计分录。----------------------------------------3、 A公司有关投资业务如下： (1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订 协议，A公司收购甲公司持有c公司部分股份，所购股份占c公司股份总额的30%，收 购价款为18000万元。2006年11月2日c公司可辨认净资产公允价值总额为61500万 元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办 理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日c公司可辨认净资产 公允价值总额为62000万元。A公司对c公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点 被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年 限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位 其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 (2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。 (3)2007年5月26日A公司收到现金股利。 (4)2007年末C公司实现净利润9500万元。 (5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。 (6)2008年末c公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元 (7)2008年末c公司发生净亏损50000万元。 (8)2009年末c公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公 司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 (9)2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元. 要求：编制A公司有关投资会计分录。___. 参考答案： (单位万元)(1)2007年1月1日A公司投资时借：长期股权投资 18000贷：银行存款 18000长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额(62000×30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。借：K期股权投资 600贷：营业外收入 600(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利借：应收股利 5000×30%=1500贷：长期股权投资 1500(3)2007年5月26日收到现金股利借：银行存款 1500贷：应收股利 1500(4)2007年末C公司实现净利润9500万元2007年末C公司实际计提折旧=4000÷10=4002007年末C公司应计提折旧=5000÷10=500对C公司净利润调整额=9500-100=9400借：长期股权投资 2820贷：投资收益 9400×30%=2820(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元借：应收股利 6000×30%=1800贷：长期股权投资 1800(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元借：资本公积一其他资本公积 800×30%=240贷：长期股权投资 240(7)2008年末C公司发生净亏损50000万元对C公司净利润调整额=50000-100=49900借：投资收益 49900×30%=14970贷：长期股权投资 14970(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元对C公司净利润调整额=15100-100=15000借：投资收益 15000×30%=4500贷：长期股权投资 2910长期应收款 1
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