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00×17%)2584 资本公积 关联交易差价 1760 借：主营业务成本 11200 贷：库存商品 11200 ⑨12月5日A公司承担甲公司广告费，A公司是甲公司的子公司，由其承担广告费应按关联方承担费用进行会计处理： 借：营业费用 东省 120 贷：资本公积 关联交易差价 120 ⑩12月25日M公司免除甲公司债务，按债务重组进行会计处理： 借：应付账款 1260 贷：营业外收入 债务重组收益 1260 ⑾年末甲公司确认投资收益等： 借：长期股权投资 A公司(损益调整) (1000×60%)600 贷：投资收益 600 借：应收股利 (1000×20%×60%)120 贷：长期股权投资..A公司(损益调整) 120 借：长期股权投资..A公司(股权投资准备) (160×60%)96 贷：资本公积..股权投资准备 96 ⑿年末不用摊销商誉，减值测试少了： 借：资产减值损失 320 贷：商誉减值准备 320 ⒀年末计提存货跌价准备： 借：资产减值损失 50 贷：存货跌价准备 50 (3)甲公司在编制合并报表时，A公司作为其子公司，应将A公司合并进来。 (4)2007年甲公司编制合并会计报表时，编制合并抵销分录 ①将母公司的长期股权投资与子公司的净资产抵销 借：实收资本 20000 资本公积 160 盈余公积 150 未分配利润 650 商誉 1600 贷：长期股权投资 14176 少数股东权益 (20960×40%)8384 (长期股权投资账面余额；投资成本12000万元+损益调整480万元+股权投资准备96万元) ②将母公司的投资收益与子公司的利润分配抵销： 借：投资收益 (1000×60%)600 少数股东收益 400 贷：利润分配..提取盈余公积 150 应付现金股利 (1000×20%)200 未分配利润 650 ③将3月10日存货内部交易抵销 借：应付账款 234 贷：应收账款 234 借：主营业务收A 200 贷：主营业务成本 160 存货 40 ④将10月1日内部股权转让交易抵销： 借：资本公积 995 贷：长期股权投资 995 ⑤将11月1日存货内部交易抵销： 借：主营业务收入 13440 资本公积 1760 贷：主营业务成本 [11200+(15200-11200)×80%]14400 存货 [(15200-11200)×20%)800 ⑥将12月5日公司承担费用产生的内部交易抵销： 借：资本公积 120 贷：营业外支出 120 ⑦将12月31日利润分配产生的内部债权债务抵销： 借：应付股利 120 贷：应收股利 120 ⑧将12月31日内部购入存货计提的存货跌价准备抵销： 借：存货跌价准备 40 贷：资产减值损失 40 (1)甲公司与A公司存在关联方关系，A公司为其子公司；甲公司与M公司存在关联方关系，M公司为其母公司。 (2)对甲公司的上述经济业务作出账务处理： ①1月2日甲公司对A公司投资： 借：固定资产清理 12600 累计折旧 中国 4000 贷：固定资产 16600 借：长期股权投资 A公司 13600 贷：固定资产清 12600 银行存款 1000 ②1月5日甲公司将商品销售给B公司，甲公司与B公司不存在关联方关系，按收入准则进行会计处理： 借：应收账款 2047.5 贷：主营业务收 1750 应交税费 应交增值税(销项税额) 297.5 借：主营业务成本 1400 贷：库存商品 1400 ③1月8日甲公司与c公司进行资产置换，甲公司与C公司不存在关联方关系，属于具有商业实质意义的交换，换入资产按照换出资产公允价值入账，换出资产公允价值与账面价的差别全部确认为当期损益。 借：固定资产 小轿车 120.28 库存商品 X产品 300.71 长期股权投资减值准备 60 营业外支出 非货币性交易损益 40 贷：长期股权投资 500 银行存款 21 其中： 换入资产入账价值总额=400+20+1=421(万元) 小轿车公允价值的比例=12
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