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1)12月31日，A公司告知，本年实现净利润1000万元，按15%提取盈余公积，按20%向投资者分配利润。A公司所有者权益总额为20960万元，其中实收资本20000万元，资本公积160万元(此为接受非瑰金资产捐赠形成)，盈余公积150万元，未分配利润650万元。 (12)该公司年末不摊销商誉，而是对商誉减值测试少了320万元。 (13)12月31日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3月20日从A公司购入的库存商品200万元，其可变现净值为150万元。 要求： (1)指出甲公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质； (2)对甲公司2007年的上述经济业务作出账务处理； (3)指出甲公司合并报表的编制范围； (4)编制2007年甲公司合并报表的抵销分录。_________ 参考答案： (1)甲公司与A公司存在关联方关系，A公司为其子公司；甲公司与M公司存在关联方关系，M公司为其母公司。 (2)对甲公司的上述经济业务作出账务处理： ①1月2日甲公司对A公司投资： 借：固定资产清理 12600 累计折旧 中国 4000 贷：固定资产 16600 借：长期股权投资 A公司 13600 贷：固定资产清 12600 银行存款 1000 ②1月5日甲公司将商品销售给B公司，甲公司与B公司不存在关联方关系，按收入准则进行会计处理： 借：应收账款 2047.5 贷：主营业务收 1750 应交税费 应交增值税(销项税额) 297.5 借：主营业务成本 1400 贷：库存商品 1400 ③1月8日甲公司与c公司进行资产置换，甲公司与C公司不存在关联方关系，属于具有商业实质意义的交换，换入资产按照换出资产公允价值入账，换出资产公允价值与账面价的差别全部确认为当期损益。 借：固定资产 小轿车 120.28 库存商品 X产品 300.71 长期股权投资减值准备 60 营业外支出 非货币性交易损益 40 贷：长期股权投资 500 银行存款 21 其中： 换入资产入账价值总额=400+20+1=421(万元) 小轿车公允价值的比例=120/(120+300)=28.57% 则换入资产小轿车的入账价值=421×28.57%=120.28(万元) 产品公允价值的比例=300/(120+300)=71.43% 换入资产库存商品的入账价值=421×71.43%=300.71(万元) ④2月10日甲公司从母公司购入设备： 借：固定资产 是 1278.2 贷：应付账款 1260 银行存款(0.72+1.48+16) 18.2 2007年按10个月计提折旧=(1278.2×97%)×5/15×10/12=344.4 借：制造费用 344.4 贷：累计折旧 344.4 ⑤3月20日甲公司从A公司购入商品： 借：库存商品 200 应交税费 应交增值税(进项税额) 23.4 贷：应付账款 223.4 ⑥7月1日甲公司将无形资产出售给B公司，甲公司与B公司不存在关联方关系，出售无形资产按无形资产准则处理： 借：银行存款 1000 贷：无形资产 商标权 14 应交税费 应交营业税 (1000×5%)50 营业外收入 936 ⑦10月1日甲公司将C公司股票的50%转让给A公司，甲公司与A公司存在关联方关系，此笔交易属于非正常商品销售，应按关联方交易进行会计处理(实际交易价格超过相关资产价值的差额，计入资本公积)： 借：银行存款 4000 贷：长期股权投资 C公司 (6010×50%)3005 资本公积 关联交易差价 995 ⑧11月1日甲公司向A公司出售产品，甲公司与A公司存在关联方关系，此笔交易属于商品销售，与非关联方的销售比例在20%以下，按商品账面价值的120%确认为收入： 借：银行存款 于 17784 贷：主营业务收入 (11200×120%)13440 应交税费 应交增值税(销项税额) (152
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