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0/(120+300)=28.57% 则换入资产小轿车的入账价值=421×28.57%=120.28(万元) 产品公允价值的比例=300/(120+300)=71.43% 换入资产库存商品的入账价值=421×71.43%=300.71(万元) ④2月10日甲公司从母公司购入设备： 借：固定资产 是 1278.2 贷：应付账款 1260 银行存款(0.72+1.48+16) 18.2 2007年按10个月计提折旧=(1278.2×97%)×5/15×10/12=344.4 借：制造费用 344.4 贷：累计折旧 344.4 ⑤3月20日甲公司从A公司购入商品： 借：库存商品 200 应交税费 应交增值税(进项税额) 23.4 贷：应付账款 223.4 ⑥7月1日甲公司将无形资产出售给B公司，甲公司与B公司不存在关联方关系，出售无形资产按无形资产准则处理： 借：银行存款 1000 贷：无形资产 商标权 14 应交税费 应交营业税 (1000×5%)50 营业外收入 936 ⑦10月1日甲公司将C公司股票的50%转让给A公司，甲公司与A公司存在关联方关系，此笔交易属于非正常商品销售，应按关联方交易进行会计处理(实际交易价格超过相关资产价值的差额，计入资本公积)： 借：银行存款 4000 贷：长期股权投资 C公司 (6010×50%)3005 资本公积 关联交易差价 995 ⑧11月1日甲公司向A公司出售产品，甲公司与A公司存在关联方关系，此笔交易属于商品销售，与非关联方的销售比例在20%以下，按商品账面价值的120%确认为收入： 借：银行存款 于 17784 贷：主营业务收入 (11200×120%)13440 应交税费 应交增值税(销项税额) (15200×17%)2584 资本公积 关联交易差价 1760 借：主营业务成本 11200 贷：库存商品 11200 ⑨12月5日A公司承担甲公司广告费，A公司是甲公司的子公司，由其承担广告费应按关联方承担费用进行会计处理： 借：营业费用 东省 120 贷：资本公积 关联交易差价 120 ⑩12月25日M公司免除甲公司债务，按债务重组进行会计处理： 借：应付账款 1260 贷：营业外收入 债务重组收益 1260 ⑾年末甲公司确认投资收益等： 借：长期股权投资 A公司(损益调整) (1000×60%)600 贷：投资收益 600 借：应收股利 (1000×20%×60%)120 贷：长期股权投资..A公司(损益调整) 120 借：长期股权投资..A公司(股权投资准备) (160×60%)96 贷：资本公积..股权投资准备 96 ⑿年末不用摊销商誉，减值测试少了： 借：资产减值损失 320 贷：商誉减值准备 320 ⒀年末计提存货跌价准备： 借：资产减值损失 50 贷：存货跌价准备 50 (3)甲公司在编制合并报表时，A公司作为其子公司，应将A公司合并进来。 (4)2007年甲公司编制合并会计报表时，编制合并抵销分录 ①将母公司的长期股权投资与子公司的净资产抵销 借：实收资本 20000 资本公积 160 盈余公积 150 未分配利润 650 商誉 1600 贷：长期股权投资 14176 少数股东权益 (20960×40%)8384 (长期股权投资账面余额；投资成本12000万元+损益调整480万元+股权投资准备96万元) ②将母公司的投资收益与子公司的利润分配抵销： 借：投资收益 (1000×60%)600 少数股东收益 400 贷：利润分配..提取盈余公积 150 应付现金股利 (1000×20%)200 未分配利润 650 ③将3月10日存货内部交易抵销 借：应付账款 234 贷：应收账款 234 借：主营业务收A 200 贷：主营业务成本 160 存货 40 ④将10月1日内部股权转让交易抵销： 借：资本公积 995 贷：长期股权投资 995 ⑤将11月1日存货内部交易抵销： 借：主营
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