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002年度，乙公司实现净利润320万元。 (3)2003年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。 2003年，乙公司将从甲公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。 2003年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。 2003年度，乙公司实现净利润400万元。 其他有关资料如下： (1)除乙公司外，甲公司没有其他纳入合并范围的子公司； (2)甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格； (3)甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易； (4)乙公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项； (5)以上交易或事项均具有重大影响。 要求：编制甲公司2001年至2003年合并抵销分录。___________ 参考答案： (1)2001年应编制的抵销分录 ①内部固定资产交易的抵销 借：营业外收入 128 贷：固定资产原价 128 借：固定资产-累计折旧 8 贷：管理费用 8 ②内部存货交易的抵销 借：营业收入 500 贷；营业成本 500 借：营业成本 120 贷：存货 120 借：存货存货跌价准备 20 贷：资产减值损失 20 ③长期股权投资与所有者权益项目的抵销 借：投资收益 210 少数股东损益 90 贷：提取盈余公积 45 未分配利润年末 255 借：股本 1000 资本公积年初 2000 盈余公积本年 45 未分配利润年末 255 商誉 200 贷：长期股权投资 2510 少数股东权益 990 (2)2002年应编制的抵销分录 ①内部固定资产交易的抵销 借：未分配利润年初 128 贷：固定资产原价 128 借：固定资产累计折旧 8 贷：未分配利润年初 8 借：固定资产累计折旧 16 贷：管理费用 16 ②内部存货交易的抵销 对A产品的抵销： 抵销A产品的上年影响 借：未分配利润年初 120 贷：业成本 120 借：存货存货跌价准备 20 贷：未分配利润年初 20 ③抵销奉年影响 借：营业成本 60 贷：存货 60 借：营业成本 10 贷：存货存货跌价准备 10 借：存货存货跌价准备 40 贷：资产减值损失 40 ④对B产品的抵销 借：营业收入 400 贷：营业成本 400 借：营业成本 20 贷：存货 20 借：存货存货跌价准备 20 贷：资产减值损失 20 ⑤长期股权投资与所有者权益项目的抵销 借：投资收益 224 少数股东损益 96 未分配利润年初 255 贷：提取盈余公积 48 未分配利润年末 527 借：股本 1000 资本公积年初 2000 盈余公积年初 45 本年 48 未分配利润年末 527 商誉 200 货：长期股权投资 2734 少数股东权益 1086 (3)2003年应编制的抵销分录 ①内部固定资产交易的抵销 借：未分配利润年初 128 贷：营业外收入 128 借：营业外收入 24 贷：未分配利润年初 24 借：营业外收入 4 贷：管理费用 4 ②内部存货交易的抵销 对A产品的抵销 借：未分配利润年初 60 贷：营业成本 60 借：存货存货跌价准备 50 贷：未分配利润年初 50 借：营业成本 30 贷：存货 30 借：营业成本 25 资产减值损失 25 贷：存货-存货跌价准备 50 对B产品的抵销 借：未分配利润年初 20 贷：营业成本 20 借：存货存货跌价准备 20 贷：未分配利润年初 20 借：营业成本 20 贷：存货存货跌价准备 20 ③长期股权投资与所有者权益项目的抵销 借：投资收益 280 少数股东损益 120 末分配利润年初 527 贷：提取盈余公积 60 未分配利润年末 867 借；股本 1000 资本公积年初 2000 盈余公积年初 93 本年 60 未分配利润年末 867 商誉 200 贷：长期股权投资 3014 少数股东权益 1206 (1)2001年应编制的抵销分录 ①内部固定资产交易的抵销 借：营业外收入 128 贷：固定
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